Globale Mindeststeuer nimmt amerikanische Konzerne aus: was das für kleinere Unternehmen bedeutet

Heute, am 5. Januar 2026, haben sich die 147 Staaten und Gebiete des Inclusive Framework von OECD/G20 auf ein sogenanntes Side by Side Paket für die globale Mindeststeuer geeinigt. Das Inclusive Framework ist das von der OECD in Paris koordinierte Gremium, das internationale Regeln für die Unternehmensbesteuerung aushandelt. Die Kernaussage: Große Konzerne mit Hauptsitz in den USA werden von zwei der wichtigsten Durchsetzungsinstrumente der globalen Mindeststeuer ausgenommen.

Generalsekretär Mathias Cormann von der OECD sprach von einer wegweisenden Entscheidung in der internationalen Steuerzusammenarbeit. Der amerikanische Finanzminister Scott Bessent bezeichnete sie als historischen Sieg für die Souveränität der USA.

Pillar Two einfach erklärt

Pillar Two (Säule zwei) ist die Bezeichnung für die 2021 vereinbarte globale Mindeststeuer. Sie gilt nur für Konzerne mit einem konsolidierten Umsatz von EUR 750 Millionen oder mehr und soll sicherstellen, dass jeder dieser Konzerne in jedem Land, in dem er tätig ist, effektiv mindestens 15 % Steuern zahlt. Zahlt ein Konzern irgendwo weniger, gleicht eine Ergänzungssteuer die Differenz aus. Diese kann auf drei Wegen erhoben werden:

• Eine anerkannte nationale Ergänzungssteuer, kurz QDMTT. Das Land mit niedriger Besteuerung erhebt die Ergänzungssteuer selbst. Die VAE und Hongkong haben beide eine solche eingeführt.
• Die Primärergänzungssteuerregelung, kurz IIR. Das Land, in dem die Muttergesellschaft des Konzerns ansässig ist, erhebt die Ergänzungssteuer für ihre niedrig besteuerten Tochtergesellschaften im Ausland.
• Die Sekundärergänzungssteuerregelung, kurz UTPR. Eine Auffangregel, die es anderen Ländern, in denen der Konzern tätig ist, erlaubt, eine noch verbleibende Ergänzungssteuer zu erheben.

Was das Side by Side Paket bewirkt

Die USA haben eigene Mindeststeuerregeln für ihre multinationalen Konzerne und Pillar Two nicht übernommen. Im Juni 2025 einigten sich die G7 grundsätzlich darauf, Konzerne mit Muttergesellschaft in den USA vollständig von IIR und UTPR auszunehmen. Im Gegenzug verzichteten die USA auf Section 899, eine geplante Vergeltungssteuer gegen Länder, die diese Regeln anwenden. Das heutige Paket macht aus dieser Verständigung einen vereinbarten Rahmen für alle Mitglieder.

• Ein Safe Harbour für das Nebeneinander der Systeme. Konzerne, deren Muttergesellschaft in einem Land mit anerkanntem Mindeststeuersystem sitzt, können von IIR und UTPR befreit werden. Davon profitieren Konzerne mit Muttergesellschaft in den USA für Geschäftsjahre, die am oder nach dem 1. Januar 2026 beginnen.
• Nationale Ergänzungssteuern bleiben bestehen. Laut dem Paket bleiben QDMTTs ein vorrangiges Instrument zum Schutz der nationalen Steuerbasis. Die Tochtergesellschaft eines amerikanischen Konzerns in einem Land mit eigener nationaler Ergänzungssteuer kann also weiterhin damit belastet werden.
• Vereinfachung. Neue Maßnahmen, darunter ein einfacherer Safe Harbour für den effektiven Steuersatz, sollen den Aufwand für Konzerne und Steuerbehörden verringern.
• Steueranreize. Ein neuer Safe Harbour für substanzbasierte Steueranreize, also Gutschriften, die an echte Ausgaben oder Tätigkeiten in einem Land geknüpft sind, mildert, wie stark solche Anreize auf das Minimum von 15 % angerechnet werden.
• Eine Bestandsaufnahme. Die Mitglieder werden prüfen, wie das System funktioniert, um gleiche Wettbewerbsbedingungen zu wahren.

Warum die meisten unserer Kunden nicht betroffen sind

Nichts davon gilt für ein Unternehmen oder einen Konzern mit einem Umsatz unter EUR 750 Millionen. Ein Gründer mit einer amerikanischen LLC, einer Freizonengesellschaft in den VAE, einer Private Limited Company in Hongkong, einer estnischen OÜ oder einer Holding auf den BVI liegt fast immer weit unter dieser Grenze. Seine Steuern richten sich nach den gewöhnlichen Regeln der Körperschaftsteuer des jeweiligen Landes, so wie vor Pillar Two und auch nach der heutigen Einigung.

Warum es für die VAE und Hongkong wichtig ist

Für kleinere Unternehmen ist das Paket indirekt von Bedeutung, weil es prägt, wie Länder mit niedriger Besteuerung ihre Einnahmen und ihren Ruf schützen. Die VAE führten zum 1. Januar 2025 neben ihrer Körperschaftsteuer von 9 % eine nationale Ergänzungssteuer ein. Hongkong, das nur in Hongkong erzielte Gewinne mit Sätzen von 8,25 % und 16,5 % besteuert, führte zum selben Datum eine eigene Ergänzungssteuer und eine Primärergänzungssteuerregelung ein und stellte die UTPR zurück.

Da nationale Ergänzungssteuern die Einigung überdauern, können beide Standorte von den örtlichen Geschäften großer Konzerne, auch amerikanischer, weiterhin bis zu 15 % erheben. So bleiben ihre niedrigen regulären Sätze für alle anderen erhalten, während ihnen ein Teil der Mindeststeuer zufließt, der sonst ins Ausland ginge. Die neue Behandlung substanzbasierter Anreize ist zudem für Länder wie die VAE wichtig, die Gutschriften für Forschung und hochwertige Arbeitsplätze entwickeln.

Was das für unsere Kunden heißt

Für Inhaber der Strukturen, die wir aufsetzen, ändert sich praktisch nichts: Kleine und mittlere Unternehmen zahlen den regulären örtlichen Satz, und die globale Mindeststeuer gehört nicht zu ihren Pflichten. Die allgemeinere Lehre lautet, dass die internationalen Regeln Land für Land verhandelt und angepasst werden. Eine Struktur sollte daher aus echten unternehmerischen Gründen gewählt und von Zeit zu Zeit überprüft werden.

Wir unterstützen unsere Kunden bei Gründung und Führung von Unternehmen in den VAE, in Hongkong, den USA, dem Vereinigten Königreich, Estland, Panama, Paraguay, Georgien, Nevis und auf den BVI, gemeinsam mit den zugelassenen Steuerberatern unserer Teams vor Ort.

Dieser Artikel dient der allgemeinen Information und ist keine rechtliche, steuerliche oder Anlageberatung.