Os 147 membros do Inclusive Framework da OCDE aprovaram um pacote “side by side” que libera grupos com controladora americana dos principais impostos complementares do Pilar Dois. Empresas pequenas continuam totalmente fora dessas regras.
Hoje, 5 de janeiro de 2026, os 147 países e jurisdições do Inclusive Framework da OCDE/G20 aprovaram o que chamam de pacote lado a lado (side by side) para o imposto mínimo global. O Inclusive Framework é o grupo, coordenado pela OCDE em Paris, que negocia as regras internacionais de tributação de empresas. O destaque é que grandes grupos com sede nos Estados Unidos ficarão isentos de dois dos principais instrumentos de aplicação do imposto mínimo global.
Mathias Cormann, que dirige a OCDE, chamou a decisão de um marco na cooperação tributária internacional. O secretário do Tesouro dos EUA, Scott Bessent, a descreveu como uma vitória histórica da soberania americana.
Pilar Dois é o nome do imposto mínimo global acordado em 2021. Ele se aplica apenas a grupos com receita consolidada de EUR 750 milhões ou mais e busca garantir que cada um desses grupos pague uma alíquota efetiva de pelo menos 15% em todos os países onde atua. Se um grupo paga menos em algum lugar, um imposto complementar (top up tax) cobre a diferença. Há três formas de cobrar esse imposto complementar:
Os Estados Unidos têm regras próprias de tributação mínima para suas multinacionais e não adotaram o Pilar Dois. Em junho de 2025, o G7 concordou em princípio que grupos com controladora nos EUA deveriam ser totalmente excluídos da IIR e da UTPR, em troca de os Estados Unidos abandonarem a seção 899, um imposto retaliatório proposto contra países que aplicassem essas regras. O pacote de hoje transforma esse entendimento em um marco acordado por todos os membros.
Nada disso se aplica a uma empresa ou grupo com receita abaixo de EUR 750 milhões. Um fundador com uma LLC americana, uma empresa de zona franca nos EAU, uma sociedade limitada em Hong Kong, uma OÜ na Estônia ou uma holding nas Ilhas Virgens Britânicas (BVI) está quase sempre muito abaixo desse limite. O imposto dessas empresas é definido pelas regras comuns de tributação corporativa de cada país, como era antes do Pilar Dois e como continua depois do acordo de hoje.
O pacote importa para empresas menores de forma indireta, porque define como as jurisdições de baixa tributação protegem sua arrecadação e sua reputação. Os EAU introduziram um imposto mínimo complementar doméstico a partir de 1º de janeiro de 2025, junto com seu imposto corporativo de 9%. Hong Kong, que tributa apenas lucros com origem em Hong Kong, a alíquotas de 8,25% e 16,5%, adotou seu próprio imposto mínimo complementar e uma regra de inclusão de renda com efeito a partir da mesma data, e deixou a UTPR em suspenso.
Como os impostos complementares domésticos sobrevivem ao acordo lado a lado, as duas jurisdições ainda podem cobrar até 15% das operações locais de grandes grupos, incluindo os americanos. Isso mantém suas alíquotas comuns baixas disponíveis para todos os demais e lhes garante uma parte do imposto mínimo que, de outra forma, iria para o exterior. O novo tratamento dos incentivos baseados em substância também importa para lugares como os EAU, que vêm desenhando créditos para pesquisa e empregos de alto valor.
Para quem tem as estruturas que montamos, a situação prática não muda: empresas de pequeno e médio porte pagam a alíquota local comum, e o imposto mínimo global não faz parte das suas obrigações. A lição mais ampla é que as regras internacionais estão sendo negociadas e ajustadas país por país, então uma estrutura deve ser escolhida por motivos reais de negócio e revisada de tempos em tempos.
Ajudamos clientes a constituir e manter empresas nos EAU, em Hong Kong, nos Estados Unidos, no Reino Unido, na Estônia, no Panamá, no Paraguai, na Geórgia, em Névis e nas Ilhas Virgens Britânicas, com nossas equipes locais de consultores tributários habilitados.
Este artigo é informação geral, não é assessoria jurídica, tributária ou de investimentos.
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