VAE führen ab 2025 eine Mindeststeuer von 15 % für große multinationale Konzerne ein

Das Finanzministerium der VAE hat heute, am 9. Dezember 2024, angekündigt, für Geschäftsjahre ab dem 1. Januar 2025 eine nationale Mindestergänzungssteuer einzuführen, meist als DMTT (Domestic Minimum Top up Tax) abgekürzt. Einfach gesagt: Die größten internationalen Konzerne, die in den VAE tätig sind, müssen auf ihre dort erzielten Gewinne künftig einen effektiven Steuersatz von mindestens 15 % zahlen.

Für ein Land, das für niedrige Steuern bekannt ist, klingt die Schlagzeile dramatisch. Für nahezu alle Gründer, Freiberufler und Inhaber kleiner Unternehmen mit einer Gesellschaft in den VAE ändert sich jedoch nichts. Die neue Steuer zielt auf eine sehr kleine Gruppe sehr großer Unternehmen.

Für wen die neue Steuer gilt

Die DMTT erfasst multinationale Konzerne mit einem konsolidierten weltweiten Umsatz von EUR 750 Millionen oder mehr, rund 794 Millionen USD, in mindestens zwei der vier Geschäftsjahre vor dem betreffenden Jahr. Als multinationaler Konzern gilt dabei eine Unternehmensgruppe, die in mehr als einem Land präsent ist.

Diese Schwelle ist weder neu noch eine Erfindung der VAE. Sie stammt aus Pillar Two, der globalen Mindeststeuer, die über die OECD, die Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung mit Sitz in Paris, von einer großen Zahl von Staaten vereinbart wurde. Nach Pillar Two sollen große Konzerne in jedem Land, in dem sie tätig sind, mindestens 15 % auf ihre Gewinne zahlen. Besteuert ein Land sie niedriger, kann stattdessen ein anderes Land die Differenz erheben.

Die VAE haben entschieden, diese Differenz lieber selbst zu erheben. Eine nationale Ergänzungssteuer bedeutet: Liegt der effektive Steuersatz eines großen Konzerns in den VAE unter 15 %, wird der Fehlbetrag an die VAE gezahlt und nicht an die Steuerbehörde im Heimatland des Konzerns. Nach Angaben des Ministeriums werden sich die Regeln der VAE eng an die Musterregeln der OECD anlehnen; weitere Einzelheiten zur Gesetzgebung sollen folgen.

Das Verhältnis zur Körperschaftsteuer der VAE

Die VAE haben 2023 mit dem Federal Decree Law No. 47 of 2022 eine bundesweite Körperschaftsteuer eingeführt. Der Regelsatz beträgt 9 % auf den steuerpflichtigen Gewinn oberhalb von AED 375.000; bis zu dieser Grenze gilt 0 %. Im November 2023 wurde das Gesetz durch das Federal Decree Law No. 60 of 2023 geändert, um Raum für eine künftige Ergänzungssteuer für multinationale Konzerne zu schaffen, allerdings ohne Starttermin. Die heutige Ankündigung liefert diesen Termin.

An dem Satz von 9 %, der Stufe von 0 %, der Entlastung für Kleinunternehmen und der Regelung für Freizonen ändert die Ankündigung nichts. Diese Regeln gelten weiter für alle, die unter der Schwelle für große Konzerne bleiben. Für einen Konzern oberhalb der Schwelle kommt die DMTT zur Körperschaftsteuer hinzu: Sie greift nur dort, wo der effektive Satz des Konzerns in den VAE am Ende unter 15 % liegt.

Geprüfte Anreize

Neben der DMTT prüft das Ministerium nach eigenen Angaben zwei Anreize, die die VAE für größere Unternehmen attraktiv halten sollen:

• Eine Steuergutschrift für Forschung und Entwicklung. Sie soll voraussichtlich für Steuerzeiträume ab dem 1. Januar 2026 gelten, mit einer möglichen Gutschrift von 30 % bis 50 % der begünstigten Ausgaben, erstattungsfähig abhängig vom Umsatz eines Unternehmens in den VAE und der Zahl seiner Beschäftigten dort.
• Eine erstattungsfähige Gutschrift für hochwertige Arbeitsplätze. Vorgeschlagen ab dem 1. Januar 2025, berechnet als Prozentsatz der Gehaltskosten für Führungskräfte, die in den VAE zentrale Unternehmensfunktionen ausüben.

Beide werden als in Prüfung beschrieben, nicht als beschlossen. Ihre Ausgestaltung ist vor allem für große Konzerne wichtig, denn eine erstattungsfähige Gutschrift kann nach den Regeln der globalen Mindeststeuer günstiger behandelt werden als eine einfache Senkung des Steuersatzes.

Warum kleine Firmen und junge Unternehmen in Freizonen nicht betroffen sind

Maßstab ist ein Konzernumsatz von EUR 750 Millionen, nicht der Gewinn, und betrachtet wird der gesamte Konzern weltweit. Eine Beratungsfirma, ein Onlineunternehmen, eine Holding für das Vermögen einer Familie oder eine Handelsgesellschaft mit einigen Millionen Dirham Umsatz liegt weit darunter. Für diese Unternehmen gibt es keine eigene Erklärung zur DMTT, keine neue Berechnung und keine Änderung des Steuersatzes.

Dasselbe gilt in den Freizonen. Eine Gesellschaft, die die Voraussetzungen einer begünstigten Freizonengesellschaft (Qualifying Free Zone Person) erfüllt, zahlt weiterhin 0 % auf ihre begünstigten Einkünfte und 9 % auf den Rest. Nur bei einer Freizonengesellschaft, die zu einem Konzern oberhalb der Schwelle gehört, würde der niedrige Satz auf 15 % aufgestockt.

Was das für Firmeninhaber und Antragsteller in den VAE bedeutet

Wenn Sie als kleineres Unternehmen eine Gesellschaft auf dem Festland oder in einer Freizone der VAE besitzen oder planen, lautet die praktische Botschaft: Ihre steuerliche Lage bleibt, wie sie war. Der Satz von 9 %, die Stufe von 0 % auf die ersten AED 375.000 Gewinn und die Regeln für Freizonen bleiben bestehen.

Die Ankündigung verrät allerdings etwas über die Richtung. Die VAE behalten ihre niedrigen Sätze für gewöhnliche Unternehmen bei und bringen zugleich die allergrößten Konzerne auf das internationale Mindestniveau. Das zeigt ein Steuersystem, das wettbewerbsfähig und zugleich glaubwürdig bleiben will, und das ist wichtig für Banken und Geschäftspartner, die darauf achten, wo ein Unternehmen registriert ist.

Eine Gesellschaft in den VAE kann zudem ihren Inhaber für ein Aufenthaltsvisum sponsern und ist daher ein verbreiteter Weg zum Aufenthalt in den VAE. Wir helfen Kunden, mit unserem Team vor Ort in den VAE Gesellschaften zu gründen; dessen zugelassene Steuerberater können Ihre Lage prüfen. Unsere Gebühren nennen wir Ihnen schriftlich.

Dieser Artikel dient der allgemeinen Information und ist keine rechtliche, steuerliche oder Anlageberatung.