Los EAU fijan un impuesto mínimo del 15% para grandes multinacionales desde 2025

El Ministerio de Finanzas de los EAU anunció hoy, 9 de diciembre de 2024, que introducirá un impuesto complementario mínimo nacional, conocido por su sigla en inglés DMTT, para los ejercicios fiscales que comiencen el 1 de enero de 2025 o después. En términos sencillos, los grupos internacionales más grandes que operan en los EAU deberán pagar una tasa efectiva de impuesto de al menos 15% sobre las utilidades que generan en el país.

El titular suena drástico para un país conocido por sus impuestos bajos. Para casi todos los fundadores, profesionales independientes y dueños de pequeñas empresas con una sociedad en los EAU, no cambia nada. El nuevo impuesto está dirigido a un grupo muy reducido de empresas muy grandes.

A quién se aplica el nuevo impuesto

El DMTT abarca a los grupos multinacionales con ingresos globales consolidados de EUR 750 millones o más, aprox. US$794 millones, en al menos dos de los cuatro ejercicios fiscales anteriores al año en cuestión. Para estos efectos, un grupo multinacional es un grupo de empresas con presencia en más de un país.

Ese umbral no es nuevo ni lo inventaron los EAU. Proviene del Pilar Dos, el impuesto mínimo global acordado en el marco de la OCDE, la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos, con sede en París, junto con un amplio grupo de países. El Pilar Dos establece que los grandes grupos deben pagar al menos 15% sobre sus utilidades en cada país donde operan. Si un país los grava por debajo de ese nivel, otro país puede cobrar la diferencia.

Los EAU decidieron que prefieren cobrar esa diferencia ellos mismos. Un impuesto complementario nacional significa que, si la tasa efectiva de un gran grupo en los EAU queda por debajo de 15%, el faltante se paga a los EAU y no a la autoridad tributaria del país de origen del grupo. El ministerio indicó que las normas de los EAU seguirán de cerca las reglas modelo de la OCDE y que se darán a conocer más detalles de la legislación.

Cómo encaja con el impuesto corporativo de los EAU

Los EAU introdujeron el impuesto corporativo federal en 2023 mediante el Decreto Ley Federal N.º 47 de 2022. La tasa general es de 9% sobre la utilidad gravable que supere AED 375,000, con 0% sobre la utilidad hasta ese nivel. En noviembre de 2023, el Decreto Ley Federal N.º 60 de 2023 modificó esa ley para dar cabida a un futuro impuesto complementario para multinacionales, sin fijar una fecha de inicio. El anuncio de hoy aporta esa fecha.

Nada en el anuncio modifica la tasa de 9%, el tramo de 0%, el alivio para pequeñas empresas ni el régimen de zonas francas. Esas normas siguen aplicándose a todos los que están por debajo del umbral de los grandes grupos. Para un grupo que supera el umbral, el DMTT funciona por encima del impuesto corporativo: solo tiene efecto cuando la tasa efectiva del grupo en los EAU termina por debajo de 15%.

Incentivos en estudio

Junto con el DMTT, el ministerio señaló que estudia dos incentivos pensados para que los EAU sigan siendo atractivos para las empresas de mayor tamaño:

• Un crédito fiscal por investigación y desarrollo. Se prevé que se aplique a los períodos fiscales que comiencen el 1 de enero de 2026 o después, con un posible crédito de 30% a 50% del gasto que califique, reembolsable según los ingresos de la empresa en los EAU y su cantidad de empleados en el país.
• Un crédito reembolsable por empleos de alto valor. Propuesto a partir del 1 de enero de 2025, se calcularía como un porcentaje de los costos salariales del personal sénior que desempeña funciones centrales del negocio en los EAU.

Ambos se describen como medidas en estudio, no definitivas. Su diseño importa sobre todo a los grandes grupos, porque un crédito reembolsable puede recibir un tratamiento más favorable bajo las normas del impuesto mínimo global que una simple reducción de la tasa.

Por qué las pequeñas empresas y las empresas emergentes de zonas francas no se ven afectadas

El criterio son los ingresos del grupo de EUR 750 millones, no las utilidades, y se mide sobre todo el grupo a nivel mundial. Una consultora, un negocio en línea, una sociedad holding para las inversiones de una familia o una empresa comercial con una facturación de unos pocos millones de dírhams está muy lejos de ese nivel. Para estas empresas no hay declaración de DMTT, ni cálculos nuevos, ni cambios en la tasa que pagan.

Lo mismo ocurre en las zonas francas. Una empresa que cumple las condiciones para ser una persona calificada de zona franca puede seguir pagando 0% sobre sus ingresos calificados y 9% sobre el resto. Solo una empresa de zona franca que pertenezca a un grupo por encima del umbral vería su tasa baja complementada hasta 15%.

Qué significa para los dueños de empresas en los EAU y los solicitantes

Si usted tiene, o está planificando, una empresa pequeña en el territorio continental o en una zona franca de los EAU, el mensaje práctico es que su situación fiscal sigue igual. El régimen de 9%, el tramo de 0% sobre los primeros AED 375,000 de utilidad y las normas de zonas francas se mantienen.

El anuncio sí dice algo sobre el rumbo que se está tomando. Los EAU mantienen sus tasas bajas para las empresas comunes y, al mismo tiempo, alinean a los grupos más grandes con el mínimo internacional. Es la señal de un sistema tributario que quiere ser competitivo y creíble a la vez, algo que importa a los bancos y contrapartes que se fijan en dónde está registrada una empresa.

Una empresa en los EAU también puede patrocinar a su dueño para obtener una visa de residencia, por lo que es una vía habitual hacia la residencia en los EAU. Ayudamos a nuestros clientes a constituir empresas con nuestro equipo local en los EAU, cuyos asesores fiscales autorizados pueden revisar su situación, y le entregamos por escrito una cotización de nuestros honorarios.

Este artículo es información general, no asesoría legal, fiscal ni de inversión.