Os EAU fixam imposto mínimo de 15% para grandes multinacionais a partir de 2025

O Ministério das Finanças dos EAU anunciou hoje, 9 de dezembro de 2024, que vai introduzir um imposto complementar mínimo doméstico, geralmente abreviado como DMTT (domestic minimum top up tax), para exercícios fiscais iniciados em 1º de janeiro de 2025 ou depois. Em termos simples, os maiores grupos internacionais que operam nos EAU terão de pagar uma alíquota efetiva de pelo menos 15% sobre os lucros que obtêm no país.

A manchete soa dramática para um país conhecido pelos impostos baixos. Para quase todo fundador, freelancer e pequeno empresário com uma empresa nos EAU, nada muda. O novo imposto mira um grupo muito pequeno de empresas muito grandes.

A quem o novo imposto se aplica

O DMTT abrange grupos multinacionais com receita global consolidada de EUR 750 milhões ou mais, aprox. US$794 milhões, em pelo menos dois dos quatro exercícios fiscais anteriores ao ano em questão. Para esses fins, um grupo multinacional é um conjunto de empresas com presença em mais de um país.

Esse limite não é novo nem foi inventado pelos EAU. Ele vem do Pilar Dois (Pillar Two), o imposto mínimo global acordado no âmbito da OCDE, a Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Econômico, sediada em Paris, com um grande grupo de países. O Pilar Dois determina que grandes grupos paguem pelo menos 15% sobre seus lucros em cada país onde atuam. Se um país os tributa abaixo disso, outro país pode cobrar a diferença no lugar dele.

Os EAU decidiram que preferem cobrar essa diferença por conta própria. Um imposto complementar doméstico significa que, se a alíquota efetiva de um grande grupo nos EAU ficar abaixo de 15%, a diferença é paga aos EAU, e não à autoridade tributária do país de origem do grupo. O ministério afirmou que as regras dos EAU seguirão de perto as regras modelo da OCDE e que mais detalhes da legislação serão divulgados.

Como ele se encaixa no imposto corporativo dos EAU

Os EAU introduziram o imposto corporativo federal em 2023, pelo Decreto Lei Federal nº 47 de 2022. A alíquota padrão é de 9% sobre o lucro tributável acima de AED 375.000, com 0% sobre o lucro até esse valor. Em novembro de 2023, o Decreto Lei Federal nº 60 de 2023 alterou essa lei para abrir espaço a um futuro imposto complementar sobre multinacionais, sem definir data de início. O anúncio de hoje traz essa data.

Nada no anúncio altera a alíquota de 9%, a faixa de 0%, o alívio para pequenas empresas (small business relief) ou o regime das zonas francas. Essas regras continuam valendo para todos que estão abaixo do limite dos grandes grupos. Para um grupo acima do limite, o DMTT se soma ao imposto corporativo: ele só pesa quando a alíquota efetiva do grupo nos EAU acaba ficando abaixo de 15%.

Incentivos em estudo

Junto com o DMTT, o ministério disse estar avaliando dois incentivos pensados para manter os EAU atraentes para empresas de grande porte:

• Um crédito fiscal para pesquisa e desenvolvimento. Deve valer para períodos fiscais iniciados em 1º de janeiro de 2026 ou depois, com um possível crédito de 30% a 50% dos gastos elegíveis, restituível conforme a receita da empresa nos EAU e o número de funcionários que ela tem no país.
• Um crédito restituível para empregos de alto valor. Proposto a partir de 1º de janeiro de 2025, calculado como um percentual dos custos salariais de profissionais seniores que exercem funções centrais do negócio nos EAU.

Os dois são descritos como em estudo, não definitivos. O formato deles importa sobretudo para grandes grupos, porque um crédito restituível pode receber um tratamento mais favorável nas regras do imposto mínimo global do que uma simples redução de alíquota.

Por que pequenas empresas e startups de zona franca não são afetadas

O critério é uma receita do grupo de EUR 750 milhões, não o lucro, e ele considera o grupo inteiro, no mundo todo. Uma consultoria, um negócio online, uma holding que reúne os investimentos de uma família ou uma trading com faturamento de alguns milhões de dirhams está muito longe desse patamar. Para esses negócios não há declaração de DMTT, nem cálculo novo, nem mudança na alíquota que pagam.

O mesmo vale nas zonas francas. Uma empresa que cumpre as condições para ser uma qualifying free zone person, a pessoa qualificada de zona franca, continua podendo pagar 0% sobre sua receita qualificada e 9% sobre o restante. Só uma empresa de zona franca que pertença a um grupo acima do limite teria sua alíquota baixa complementada até 15%.

O que isso significa para donos de empresas nos EAU e candidatos

Se você tem, ou está planejando, uma empresa de menor porte no continente (mainland) ou em uma zona franca dos EAU, a mensagem prática é que sua situação tributária continua a mesma. O regime de 9%, a faixa de 0% sobre os primeiros AED 375.000 de lucro e as regras das zonas francas seguem valendo.

Ainda assim, o anúncio diz algo sobre o rumo que o país está tomando. Os EAU mantêm suas alíquotas baixas para empresas comuns enquanto alinham os maiores grupos ao mínimo internacional. É sinal de um sistema tributário que quer continuar competitivo e, ao mesmo tempo, confiável, o que importa para bancos e contrapartes que observam onde uma empresa está registrada.

Uma empresa nos EAU também pode patrocinar o visto de residência do seu dono, o que faz dela um caminho comum para a residência no país. Ajudamos clientes a abrir empresas com nossa equipe local nos EAU, cujos consultores tributários licenciados podem analisar sua situação, e enviamos nosso orçamento por escrito.

Este artigo é informação geral, não é assessoria jurídica, tributária ou de investimentos.