Für Australier

Steuerliche Ansässigkeit

Das Steuerjahr läuft vom 1. Juli bis 30. Juni. Steuerlich ansässig in Australien sind Sie, wenn Sie einen von vier Tests erfüllen. Die ATO, die australische Steuerbehörde, legt ihre Auslegung dazu im Taxation Ruling TR 2023/1 dar.

Im Haushalt 2021 wurde ein einfacherer Ansässigkeitstest auf Basis gezählter Tage angekündigt, er wurde aber nie gesetzlich verankert, und die Regierung hat nicht gesagt, ob sie daran festhält. Es gelten weiterhin die vier folgenden Tests.

• Wohnsitztest (resides test): der Haupttest. Er fragt, ob Sie gewöhnlich in Australien leben, und wägt Ihre Absichten, Familie, Wohnung, Vermögenswerte sowie soziale und berufliche Bindungen ab.
• Domiziltest: Ist Australien Ihr Domizil, also Ihr rechtlicher dauerhafter Heimatort, bleiben Sie ansässig, solange die ATO nicht überzeugt ist, dass Ihr ständiger Aufenthaltsort außerhalb Australiens liegt. An diesem Test scheitern die meisten, die wegziehen.
• Test der 183 Tage: Wer sich mehr als die Hälfte des Steuerjahres in Australien aufhält, ist ansässig, es sei denn, der gewöhnliche Aufenthaltsort liegt im Ausland und es besteht keine Absicht, in Australien zu leben.
• Commonwealth Superannuation Test: Bedienstete der australischen Regierung in den Versorgungssystemen PSS oder CSS bleiben ansässig, wo immer sie leben, ebenso ihr Ehepartner und ihre Kinder unter 16 Jahren.

Ordnungsgemäß wegziehen

Kein Formular macht Sie zum ausländisch Ansässigen. Ihre Ansässigkeit endet, wenn sich die Tatsachen ändern: Sie ziehen mit der Absicht weg, auf unbestimmte Zeit im Ausland zu leben, und begründen in einem anderen Land ein dauerhaftes Zuhause. Die ATO beurteilt, was Sie tun, nicht was Sie sagen.

1. 01

   Dauerhaftes Zuhause im Ausland

   Mieten Sie langfristig oder kaufen Sie in Ihrem neuen Land und melden Sie sich dort an. Erst ein ständiger Aufenthaltsort im Ausland bringt Sie aus dem Domiziltest heraus.

2. 02

   Über CGT event I1 entscheiden

   Entscheiden Sie in Ihrer Steuererklärung für das Wegzugsjahr, ob Sie die Steuer auf den fiktiven Verkauf Ihrer Vermögenswerte sofort zahlen oder bis zum tatsächlichen Verkauf aufschieben.

3. 03

   Teiljahreserklärung abgeben

   Ihre Erklärung für das Wegzugsjahr nennt das Datum, an dem Ihre Ansässigkeit endete, und Ihr Grundfreibetrag wird für dieses Jahr gekürzt.

4. 04

   Banken, Broker und Fonds informieren

   Teilen Sie ihnen mit, dass Sie ausländisch ansässig sind, damit auf Zinsen und nicht franked Dividenden die richtige Quellensteuer angewendet wird.

5. 05

   HELP Schulden der ATO melden

   Wenn Sie ein Studiendarlehen haben und innerhalb von 12 Monaten 183 Tage oder mehr im Ausland sein werden, reichen Sie innerhalb von 7 Tagen nach der Ausreise eine Auslandsreisemeldung (overseas travel notification) ein.

6. 06

   SMSF prüfen

   Wenn Sie einen selbstverwalteten Pensionsfonds (self managed super fund, SMSF) führen, prüfen Sie, ob er ein australischer Superfonds bleibt. Treuhänder, die langfristig im Ausland leben, können den Fonds seine steuerliche Begünstigung kosten.

Wegzugsteuer, Immobilien und Anlagen

Endet Ihre Ansässigkeit, greift CGT event I1: Sie werden so behandelt, als hätten Sie Ihre Vermögenswerte an diesem Tag zum Marktwert verkauft. Ausgenommen ist steuerpflichtiges australisches Vermögen (taxable Australian property), vor allem australische Immobilien und in Australien genutztes Betriebsvermögen, das beim tatsächlichen Verkauf steuerpflichtig bleibt. Sie können stattdessen den Aufschub wählen: Dann bleiben die übrigen Vermögenswerte in der australischen Besteuerung, als wären sie steuerpflichtiges australisches Vermögen, bis Sie sie verkaufen oder zurückkehren, wobei der Gewinn über die gesamte Haltedauer gemessen wird und der Abschlag geringer ausfällt.

Das Familienheim ist die kostspielige Überraschung. Ausländisch Ansässige können die Befreiung für den Hauptwohnsitz (main residence exemption) beim Verkauf überhaupt nicht in Anspruch nehmen, es sei denn, sie erfüllen den engen Test für bestimmte Lebensereignisse: eine unheilbare Krankheit, einen Todesfall oder eine Scheidungsvereinbarung innerhalb von sechs Jahren nach dem Wegzug. Maßgeblich ist Ihre Ansässigkeit bei Unterzeichnung des Kaufvertrags, daher kommt es auf den Zeitpunkt an; Ihr Steuerberater klärt die richtige Reihenfolge von Verkauf und Wegzug.

Käufer australischer Immobilien müssen 15 % des Preises einbehalten, sofern der Verkäufer keine Unbedenklichkeitsbescheinigung der ATO (clearance certificate) vorlegt, die bestätigt, dass er in Australien ansässig ist. Seit dem 1. Januar 2025 gilt das für jeden Verkauf, unabhängig vom Preis. Ausländisch Ansässige zahlen ab dem ersten Dollar australischer Einkünfte Einkommensteuer ab 30 %, ohne Grundfreibetrag und ohne Medicare Abgabe.

Im Juni 2026 hat Australien weitreichende Änderungen bei der Besteuerung von Veräußerungsgewinnen beschlossen, die ab dem 1. Juli 2027 gelten. Für Privatpersonen wird der Abschlag von 50 % (CGT discount) durch eine Inflationsindexierung der Anschaffungskosten mit einer Mindeststeuer von 30 % auf Gewinne ersetzt, und die Indexierung entfällt für einen Vermögenswert, wenn Sie während der Haltedauer jemals ausländisch ansässig waren, auch nur für einen Tag. Gewinne, die vor dem 1. Juli 2027 entstanden sind, bleiben unter den alten Regeln, doch wie die Änderungen mit einem Wegzug zusammenwirken, wird noch geklärt. Planen Sie einen Umzug rund um dieses Datum daher sorgfältig.

Renten und Sozialversicherung

Ihre Altersvorsorge (Super) bleibt in Australien. Wie jedes Mitglied können Sie in der Regel erst nach Erreichen des Erhaltungsalters (preservation age), derzeit 60, und mit Eintritt in den Ruhestand oder bei einer anderen Auszahlungsbedingung darauf zugreifen. Die departing Australia superannuation payment (DASP), die das Super bei der Ausreise auszahlt, gilt nur für Inhaber befristeter Visa; Staatsbürger und unbefristet Aufenthaltsberechtigte können sie nicht nutzen. Entnahmen aus einem besteuerten Fonds nach dem 60. Lebensjahr sind in Australien steuerfrei, Ihr neues Land kann sie aber besteuern.

Medicare gilt für Menschen, die in Australien leben, der Schutz endet also in der Regel, sobald Sie dauerhaft ins Ausland ziehen; schließen Sie vor der Abreise eine internationale Krankenversicherung ab. Die Age Pension kann ins Ausland gezahlt werden, nach 26 Wochen Abwesenheit wird sie aber auf einen Satz für das Ausland umgestellt, der sich nach Ihren Wohnjahren in Australien im Erwerbsalter richtet: Bei weniger als 35 Jahren zwischen dem 16. Lebensjahr und dem Rentenalter erhalten Sie einen anteiligen Betrag. Den Antrag zu stellen, solange Sie noch in Australien leben, ist meist viel einfacher.

HELP und andere Studiendarlehen begleiten Sie. Für jedes Jahr im Ausland müssen Sie der ATO bis zum 31. Oktober Ihr Welteinkommen melden oder, wenn es unter der Schwelle liegt, eine non lodgment advice einreichen, und die Pflichtrückzahlungen werden auf Basis dieses Welteinkommens berechnet.

Doppelpass

Australien erlaubt die doppelte Staatsbürgerschaft seit dem 4. April 2002, als die Regel aufgehoben wurde, nach der Australier bei freiwilligem Erwerb einer anderen Staatsangehörigkeit die australische verloren. Sie behalten Ihre australische Staatsbürgerschaft, wenn Sie eine zweite erwerben, und ein Leben im Ausland ändert daran nichts. Wer die Staatsbürgerschaft nach der alten Regel verloren hat, kann sie in der Regel wieder beantragen.

Auch die Regeln des anderen Landes zählen. Unsere Staatsbürgerschaftsprogramme in Vanuatu, St. Kitts und Nevis und der Türkei erlauben es, die australische Staatsbürgerschaft neben der neuen zu behalten.