Für Deutsche

Steuerliche Ansässigkeit

In Deutschland sind Sie unbeschränkt steuerpflichtig, wenn Sie dort einen Wohnsitz oder Ihren gewöhnlichen Aufenthalt haben. Ein Wohnsitz ist jede Wohnung, die Sie innehaben und nutzen können. Sie muss nicht Ihr Hauptwohnsitz sein, und es kommt nicht darauf an, ob Sie dort noch gemeldet sind.

Gewöhnlicher Aufenthalt bedeutet einen Aufenthalt in Deutschland von mehr als sechs Monaten, wobei kurzfristige Unterbrechungen unberücksichtigt bleiben. Oft ist vereinfacht von 183 Tagen die Rede, der Zahl aus den Doppelbesteuerungsabkommen. Das deutsche Recht stellt jedoch auf den zusammenhängenden Aufenthalt ab und nicht auf eine bloße Zählung der Tage.

Entfällt beides, sind Sie nur noch beschränkt steuerpflichtig: Deutschland besteuert dann allein Ihre inländischen Einkünfte, etwa Mieten aus deutschen Immobilien, deutsche Renten und Vergütungen für in Deutschland ausgeübte Tätigkeiten. Ein Doppelbesteuerungsabkommen kann einen Teil dieser Besteuerungsrechte verschieben. Mit Paraguay und Panama hat Deutschland kein Doppelbesteuerungsabkommen, und das Abkommen mit den Vereinigten Arabischen Emiraten (VAE) ist Ende 2021 ausgelaufen und wurde nicht ersetzt.

Für deutsche Staatsangehörige gilt eine weitere Regel. Nach dem Außensteuergesetz unterliegt ein Deutscher, der in den letzten zehn Jahren mindestens fünf Jahre unbeschränkt steuerpflichtig war und in ein Niedrigsteuerland zieht, dabei aber wesentliche wirtschaftliche Interessen in Deutschland behält, im Jahr des Wegzugs und in den folgenden zehn Jahren der erweiterten beschränkten Steuerpflicht. Sie erweitert den Kreis der in Deutschland steuerpflichtigen Einkünfte und bemisst den Steuersatz nach Ihrem Welteinkommen, und zwar in jedem Jahr, in dem diese Einkünfte €16.500 übersteigen.

• Niedrigsteuerland: ein Land, dessen Steuer auf ein Einkommen von €77.000 bei einer unverheirateten Person weniger als zwei Drittel der deutschen Steuer beträgt oder das eine Vorzugsbesteuerung gewährt. Die VAE und Länder mit Territorialbesteuerung wie Paraguay fallen in der Regel darunter.
• Wesentliche wirtschaftliche Interessen: zum Beispiel ein eigenes Unternehmen in Deutschland oder eine Beteiligung von mindestens 1 % an einer deutschen Kapitalgesellschaft, deutsche Einkünfte von mehr als 30 % Ihrer Gesamteinkünfte oder mehr als €62.000 oder deutsches Vermögen von mehr als 30 % Ihres Gesamtvermögens oder mehr als €154.000.

Ordnungsgemäß wegziehen

Beim Wegzug aus Deutschland geht es vor allem darum, die Tatsachen zu beseitigen, die Ihre unbeschränkte Steuerpflicht begründen, und die Unterlagen aufzubewahren, die das belegen. Dies sind die wesentlichen Schritte. Ihr Steuerberater bestätigt die richtige Reihenfolge für Ihren Fall.

1. 01

   Deutsche Wohnung aufgeben

   Verkaufen Sie die Wohnung, vermieten Sie sie langfristig oder kündigen Sie das Mietverhältnis. Eine Wohnung, die Sie zur eigenen Nutzung vorhalten, kann Ihre unbeschränkte Steuerpflicht aufrechterhalten, selbst wenn Sie sie nur gelegentlich nutzen.

2. 02

   Wohnsitz abmelden

   Melden Sie sich innerhalb von zwei Wochen nach dem Auszug bei der Meldebehörde ab, frühestens eine Woche vorher. Die Abmeldebestätigung ist das Dokument, nach dem Versicherer, Versorgungsträger und das Finanzamt fragen werden.

3. 03

   Wegzugsbesteuerung vorab prüfen

   Wenn Sie mindestens 1 % an einer Kapitalgesellschaft oder große Fondsbeteiligungen halten, wird die Wegzugsbesteuerung auf den Tag Ihres Wegzugs festgesetzt. Kümmern Sie sich rechtzeitig um die Bewertung sowie um eine mögliche Ratenzahlung und Sicherheitsleistung.

4. 04

   Krankenversicherung regeln

   Die gesetzliche Krankenversicherung endet oder ruht in der Regel, wenn Sie in ein Land außerhalb der Europäischen Union (EU) ziehen. Schließen Sie vorher eine internationale Krankenversicherung ab und fragen Sie Ihre Kasse nach einer Anwartschaftsversicherung, falls eine Rückkehr denkbar ist.

5. 05

   Letzte Steuererklärung abgeben

   Geben Sie für das Wegzugsjahr eine Steuererklärung ab, die die Monate der unbeschränkten Steuerpflicht und spätere inländische Einkünfte umfasst. Teilen Sie Ihrem Finanzamt eine Anschrift im Ausland mit, damit spätere Bescheide Sie erreichen.

6. 06

   Nachweise des neuen Lebens sichern

   Bewahren Sie Ihre ausländische Aufenthaltsgenehmigung, Ihren Mietvertrag und Ihre Reiseunterlagen auf. Sie stützen Ihre Position, wenn das Finanzamt später wissen möchte, ob Sie tatsächlich weggezogen sind.

Wegzugsteuer, Immobilien und Anlagen

Die Wegzugsbesteuerung behandelt Sie so, als hätten Sie Ihre Anteile an dem Tag veräußert, an dem Ihre unbeschränkte Steuerpflicht endet. Sie greift, wenn Sie zu irgendeinem Zeitpunkt in den letzten fünf Jahren mit mindestens 1 % an einer deutschen oder ausländischen Kapitalgesellschaft beteiligt waren und in den letzten zwölf Jahren mindestens sieben Jahre in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig waren. Der fiktive Veräußerungsgewinn unterliegt dem Teileinkünfteverfahren, sodass 60 % davon mit Ihrem persönlichen Steuersatz besteuert werden.

Seit der Reform von 2022 wird die Steuer beim Wegzug fällig, gleich wohin Sie ziehen. Früher wurde sie bei einem Umzug innerhalb der EU zinslos und unbefristet gestundet. Das gilt nicht mehr. Stattdessen können Sie auf Antrag in sieben Jahresraten zahlen, zinslos, in der Regel aber gegen Sicherheitsleistung. Kehren Sie innerhalb von sieben Jahren zurück, wobei das Finanzamt die Frist um bis zu fünf weitere Jahre verlängern kann, entfällt die Steuer, sofern Sie die Anteile in der Zwischenzeit nicht veräußert haben.

Seit 2025 erfasst die Wegzugsbesteuerung auch Investmentfonds, wenn Sie mindestens 1 % eines Fonds halten oder Ihre Anteile mindestens €500.000 gekostet haben, sowie jeden privat gehaltenen Anteil an einem Spezialfonds. Gewöhnliche Aktiendepots und Fondsdepots unterhalb dieser Schwellen sind nicht betroffen.

Deutsche Immobilien bleiben nach Ihrem Wegzug in Deutschland steuerpflichtig. Mieteinkünfte werden dort besteuert, und ein Verkauf innerhalb von zehn Jahren nach dem Erwerb ist steuerpflichtig, es sei denn, Sie haben die Immobilie im Jahr des Verkaufs und in den beiden Jahren davor selbst bewohnt.

Die Erbschaftsteuer und die Schenkungsteuer begleiten Deutsche länger. Deutsche Staatsangehörige bleiben nach dem Wegzug noch fünf Jahre unbeschränkt steuerpflichtig, und wo die erweiterte beschränkte Steuerpflicht greift, bleibt Vermögen mit Bezug zu Deutschland bis zu zehn Jahre lang erfasst. Erben mit Wohnsitz in Deutschland versteuern alles, was sie erhalten, gleich wo Sie selbst leben.

Renten und Sozialversicherung

Die gesetzliche Rente der Deutschen Rentenversicherung wird ins Ausland gezahlt. Seit Oktober 2013 wird sie auch in Länder ohne Sozialversicherungsabkommen mit Deutschland in voller Höhe überwiesen. Einzelne Zeiten, etwa solche nach dem Fremdrentengesetz, können außerhalb der EU allerdings nur eingeschränkt berücksichtigt werden. Deutsche im Ausland können ihre Rentenansprüche mit freiwilligen Beiträgen weiter aufbauen.

Deutschland behält in der Regel das Besteuerungsrecht an der gesetzlichen Rente, wenn Sie im Ausland leben, und besteuert sie ohne Doppelbesteuerungsabkommen vollständig. Für Rentner im Ausland ist zentral das Finanzamt Neubrandenburg zuständig. Bei Betriebsrenten und privaten Renten kommt es auf die Art der Rente und ein etwaiges Abkommen an.

Riesterverträge behalten ihre Förderung, wenn Sie in der Ansparphase wegziehen. Zulagen und Steuervorteile sind jedoch zurückzuzahlen, wenn Sie zu Beginn der Auszahlungsphase außerhalb der EU und des Europäischen Wirtschaftsraums (EWR) leben. Die gesetzliche Krankenversicherung endet oder ruht in der Regel, sobald Sie in ein Land außerhalb der EU ziehen. Eine private internationale Krankenversicherung sollte daher vor dem Wegzug stehen.

Doppelpass

Seit die Reform des Staatsangehörigkeitsrechts am 27. Juni 2024 in Kraft getreten ist, können Deutsche eine weitere Staatsangehörigkeit beantragen und die deutsche behalten. Die frühere Regel, nach der die deutsche Staatsangehörigkeit automatisch verloren ging, wenn man auf Antrag eine andere erwarb, ist entfallen, ebenso die Beibehaltungsgenehmigung, mit der sich dieser Verlust früher vermeiden ließ.

Die Reform wirkt nicht zurück. Wer vor dem 27. Juni 2024 ohne Beibehaltungsgenehmigung eine andere Staatsangehörigkeit angenommen hat, kann die deutsche bereits verloren haben. Der Weg zurück führt dann über die Wiedereinbürgerung. Spätere Änderungen im Jahr 2025 haben die beschleunigte Einbürgerung nach drei Jahren für Zugewanderte abgeschafft, die doppelte Staatsbürgerschaft aber unangetastet gelassen.

Damit ist ein zweiter Pass, auch über eine Staatsbürgerschaft durch Investition, für Deutsche eine realistische Option. Die Regeln des anderen Landes gelten weiterhin, deshalb prüfen wir sie für Sie.