Para alemães

Como funciona a residência fiscal

A Alemanha tributa você como residente, com sujeição tributária ilimitada (unbeschränkte Steuerpflicht), se você tiver uma moradia (Wohnsitz) ou sua residência habitual (gewöhnlicher Aufenthalt) no país. Moradia é qualquer casa que você mantenha à sua disposição e possa usar. Ela não precisa ser sua residência principal, e não importa se você ainda está registrado nela.

Residência habitual significa uma permanência na Alemanha de mais de seis meses, desconsideradas as interrupções curtas. Ela costuma ser resumida como 183 dias, o número usado pelos tratados tributários, mas o critério alemão olha para a presença contínua, e não para uma simples contagem de dias.

Quando as duas deixam de existir, você passa a ter sujeição tributária limitada (beschränkte Steuerpflicht): a Alemanha tributa apenas a renda de fonte alemã, como aluguéis de imóveis alemães, aposentadorias alemãs e a remuneração por trabalho feito na Alemanha. Um tratado tributário pode transferir parte desses direitos. A Alemanha não tem tratado tributário com o Paraguai nem com o Panamá, e o tratado com os Emirados Árabes Unidos (EAU) expirou no fim de 2021 e não foi substituído.

Os cidadãos alemães enfrentam mais uma regra. Pela Lei de Tributação Externa (Aussensteuergesetz), um alemão que foi residente por pelo menos cinco dos últimos dez anos e se muda para um país de baixa tributação mantendo interesses econômicos substanciais na Alemanha fica com sujeição tributária limitada ampliada (erweiterte beschränkte Steuerpflicht) no ano da saída e nos dez anos seguintes. Ela amplia a renda alemã tributada e define a alíquota com base na sua renda mundial, em todo ano em que essa renda ultrapassar €16.500.

• País de baixa tributação: aquele que tributaria uma pessoa solteira com €77.000 de renda em menos de dois terços do imposto alemão, ou que oferece um regime preferencial. Os EAU e sistemas de tributação territorial como o do Paraguai em geral entram nessa definição.
• Interesses econômicos substanciais: por exemplo, ter um negócio na Alemanha ou 1% ou mais de uma empresa alemã, renda alemã acima de 30% da sua renda total ou de €62.000, ou bens na Alemanha acima de 30% do seu patrimônio ou de €154.000.

Saindo do jeito certo

Sair da Alemanha consiste basicamente em eliminar os fatos que fazem de você um residente e guardar os documentos que provam isso. Estes são os passos essenciais; seu contador confirma a ordem para a sua situação.

1. 01

   Abra mão da sua casa na Alemanha

   Venda, alugue por um prazo longo ou encerre o contrato de locação. Uma casa mantida à sua disposição para uso próprio, mesmo que só ocasional, pode manter você integralmente tributado.

2. 02

   Cancele o registro (Abmeldung)

   Cancele seu registro no órgão de registro de moradores até duas semanas após a mudança, e não antes de uma semana antes dela. A confirmação (Abmeldebestätigung) é o documento que seguradoras, fundos de previdência e o fisco vão pedir.

3. 03

   Verifique o imposto de saída antes de sair

   Se você tiver 1% ou mais de qualquer empresa, ou grandes participações em fundos, o imposto de saída é apurado no dia da sua saída. Providencie com antecedência a avaliação e, se for o caso, as parcelas e a garantia.

4. 04

   Resolva o seguro saúde

   O seguro saúde público geralmente termina ou fica suspenso quando você se muda para fora da União Europeia (UE). Contrate antes uma cobertura internacional e pergunte à sua seguradora sobre uma apólice de reserva (Anwartschaftsversicherung) se você puder voltar.

5. 05

   Entregue a última declaração

   Entregue uma declaração referente ao ano da saída, cobrindo os meses como residente e qualquer renda alemã posterior. Informe à sua repartição fiscal (Finanzamt) um endereço no exterior para que as notificações futuras cheguem até você.

6. 06

   Guarde provas da nova vida

   Guarde sua autorização de residência no exterior, o contrato de aluguel e os registros de viagem. Eles sustentam sua posição se o fisco perguntar mais tarde se você realmente saiu.

Imposto de saída, imóveis e investimentos

O imposto de saída (Wegzugsbesteuerung) trata você como se tivesse vendido suas ações no dia em que deixa de ser residente. Ele se aplica se você teve pelo menos 1% de qualquer empresa, alemã ou estrangeira, em algum momento dos últimos cinco anos, e foi residente na Alemanha por pelo menos sete dos últimos doze anos. O ganho presumido é tributado pelo método da renda parcial (Teileinkünfteverfahren), de modo que 60% dele são tributados à sua alíquota normal.

Desde a reforma de 2022, o imposto é devido na saída, seja qual for o destino. As mudanças dentro da UE tinham direito a diferimento por prazo indeterminado e sem juros; isso acabou. Em vez disso, você pode pedir para pagar em sete parcelas anuais, sem juros, mas geralmente mediante garantia. Se você voltar em até sete anos, prazo que o fisco pode prorrogar por até mais cinco, o imposto deixa de ser devido, desde que você não tenha vendido as ações nesse meio tempo.

Desde 2025, o imposto de saída também alcança fundos de investimento em que você tenha pelo menos 1% do fundo ou tenha pago pelo menos €500.000 pelas cotas, além de toda cota detida como pessoa física em um fundo de investimento especial (Spezialfonds). Carteiras comuns de ações e fundos abaixo desses limites não são afetadas.

Os imóveis alemães continuam tributados na Alemanha depois da sua saída. O aluguel é tributado lá, e a venda em até dez anos após a compra é tributável, a menos que você mesmo tenha morado no imóvel no ano da venda e nos dois anos anteriores.

O imposto sobre heranças e doações acompanha os alemães por mais tempo. Um cidadão alemão continua integralmente sujeito a ele por cinco anos após a saída e, quando se aplica a sujeição tributária limitada ampliada, os bens ligados à Alemanha continuam no alcance do imposto por até dez anos. Herdeiros que vivem na Alemanha são tributados sobre tudo o que recebem, onde quer que você viva.

Aposentadorias e previdência social

A aposentadoria pública do Seguro Previdenciário Alemão (Deutsche Rentenversicherung) é paga no exterior. Desde outubro de 2013, ela é paga integralmente mesmo em países sem acordo de seguridade social com a Alemanha, embora alguns períodos, como os reconhecidos pela Lei de Pensões Estrangeiras (Fremdrentengesetz), possam ser restringidos fora da UE. Os alemães que vivem no exterior podem continuar formando sua aposentadoria com contribuições voluntárias.

A Alemanha geralmente mantém o direito de tributar a aposentadoria pública quando você vive no exterior e, sem tratado, a tributa integralmente. Os aposentados no exterior tratam com uma repartição fiscal central em Neubrandenburg. As aposentadorias de empresas e privadas dependem do tipo e de eventual tratado.

Os planos Riester mantêm seus subsídios se você se mudar durante a fase de poupança, mas os subsídios precisam ser devolvidos se você viver fora da UE e do Espaço Econômico Europeu (EEE) quando os pagamentos começarem. O seguro saúde público (gesetzliche Krankenversicherung) geralmente termina ou fica suspenso quando você se muda para fora da UE, então uma cobertura internacional privada precisa ser contratada antes da saída.

Dupla cidadania

Desde que a reforma da lei de cidadania entrou em vigor, em 27 de junho de 2024, os alemães podem pedir outra cidadania e manter a alemã. A regra antiga, pela qual você perdia automaticamente a cidadania alemã ao adquirir outra a pedido, acabou, e com ela a autorização de manutenção (Beibehaltungsgenehmigung) antes necessária para evitar essa perda.

A reforma não é retroativa. Se você adquiriu outra cidadania antes de 27 de junho de 2024 sem autorização de manutenção, pode já ter perdido a cidadania alemã, e o caminho de volta é a renaturalização. Mudanças posteriores, em 2025, eliminaram a via rápida de três anos para a naturalização de quem acaba de chegar, mas mantiveram a dupla cidadania.

Isso faz de um segundo passaporte, inclusive por meio da cidadania por investimento, uma opção realista para alemães. As regras do outro país continuam valendo, por isso nós as verificamos para você.