Para italianos

Como funciona a residência fiscal

Desde 1º de janeiro de 2024, o artigo 2 do TUIR, o código consolidado do imposto de renda italiano, torna você residente fiscal em um ano se, durante a maior parte dele (183 dias, ou 184 em ano bissexto), você se enquadrar em qualquer um de quatro critérios. A Itália tributa os residentes sobre a renda mundial e os não residentes apenas sobre a renda de fonte italiana.

Cada critério vale por si só, então basta se enquadrar em um deles. Dias parciais contam como dias inteiros. A inscrição na anagrafe passou a ser uma presunção que você pode afastar com provas, e não uma regra automática, e as regras de desempate de um tratado tributário podem prevalecer sobre ela.

A legislação interna italiana não divide o ano fiscal. Se você sair no segundo semestre, em geral é residente durante o ano inteiro.

Uma regra especial se aplica a cidadãos italianos. Se você cancelar sua inscrição e se mudar para um país da lista de regimes tributários privilegiados do Decreto Ministerial de 4 de maio de 1999, a lei presume que você continua residente, salvo prova em contrário. A lista inclui os Emirados Árabes Unidos, o Panamá e o Uruguai. Paraguai, Geórgia e Turquia não estão nela.

• Residência: onde você vive habitualmente, conforme definido no Código Civil.
• Domicílio: desde 2024, o lugar onde se desenvolvem principalmente suas relações pessoais e familiares, como cônjuge, companheiro ou filhos.
• Presença física: qualquer tempo passado na Itália, por qualquer motivo.
• Inscrição na anagrafe, o registro da população residente mantido pelo seu comune, o município.

Saindo do jeito certo

Sair da Itália é uma questão de provas. As autoridades verificam onde estão de fato sua família, sua casa, seu trabalho e sua vida cotidiana, ano a ano.

1. 01

   Faça o registro no AIRE

   Até 90 dias após a mudança, faça o registro no AIRE, o registro dos italianos residentes no exterior, pelo consulado do seu novo endereço. Isso tira você do registro do seu comune. Não fazer o registro gera multa de €200 a €1.000 por ano, por até cinco anos.

2. 02

   Leve sua vida familiar

   Pelo critério do domicílio, um cônjuge, companheiro ou filhos que fiquem na Itália podem, por si sós, manter você residente. Planeje onde estarão sua família, sua casa e sua vida social antes de sair.

3. 03

   Conte seus dias

   Fique bem abaixo de 183 dias de presença na Itália por ano, contando os dias parciais, e guarde os registros de voos e de entradas.

4. 04

   Monte um dossiê de provas

   Guarde um contrato de aluguel ou escritura no exterior, a residência local, um certificado de residência fiscal, contas de consumo, matrículas escolares e extratos de bancos locais. Se você se mudar para um país da lista negra, vai precisar disso para cada ano.

5. 05

   Entregue a última declaração

   Entregue a declaração Modello Redditi PF do ano da saída, incluindo o quadro RW, a seção que declara os bens no exterior, e pague o IVIE e o IVAFE quando forem devidos.

6. 06

   Atualize o INPS e a saúde

   Informe ao INPS seu novo endereço e seus dados de pagamento para qualquer aposentadoria, e saiba que o registro no AIRE encerra a cobertura regular do serviço nacional de saúde.

Imposto de saída, imóveis e investimentos

A Itália não tem imposto de saída para pessoas físicas. O imposto de saída do artigo 166 do TUIR se aplica quando um negócio transfere sua residência fiscal, inclusive um empresário individual com bens empresariais, e tributa os ganhos não realizados desses bens. Ações, fundos e imóveis particulares não são tributados só porque você sai do país.

Enquanto é residente, você paga o IVIE, um imposto sobre imóveis no exterior de 1,06% do seu valor, e o IVAFE, um imposto sobre ativos financeiros no exterior de 0,2% ao ano, ou 0,4% para ativos mantidos em países da lista negra. Ambos deixam de ser devidos quando você passa a ser de fato não residente. Se você for presumido residente depois de se mudar para um país da lista, eles podem incidir sobre sua nova casa e suas contas lá.

Os imóveis italianos continuam tributados na Itália. Os não residentes pagam o IMU, o imposto municipal sobre imóveis, sem a isenção da residência principal; existem apenas reduções limitadas para alguns aposentados registrados no AIRE. A renda de aluguel é tributada na Itália, onde a alíquota fixa de 21% da cedolare secca está disponível para não residentes.

O ganho com ações de empresas italianas pode continuar tributável na Itália para não residentes em alguns casos, dependendo do tamanho da participação e do tratado tributário com o seu novo país. Seu contador confirma sua situação antes da venda.

Aposentadorias e previdência social

O INPS, o instituto de seguridade social italiano, paga aposentadorias no exterior, e as contribuições que você já pagou continuam no seu histórico. O INPS pede uma prova de vida todo ano.

O lugar onde a aposentadoria é tributada depende do tratado tributário e do tipo de aposentadoria. Em muitos tratados, a aposentadoria por trabalho no setor privado é tributada apenas onde você vive, enquanto as aposentadorias do serviço público em geral continuam tributadas na Itália, e alguns tratados ainda tratam as aposentadorias do INPS de outra forma. Sem tratado, a Itália retém o imposto na fonte.

O registro no AIRE encerra a cobertura regular do SSN, o serviço nacional de saúde. O atendimento hospitalar de urgência durante visitas à Itália continua disponível por até 90 dias por ano. A Lei 111 de 2026 criou uma contribuição anual de €2.000 que permite aos italianos registrados no AIRE e que vivem fora da UE e da EFTA recuperar o acesso ao atendimento do SSN na Itália; o procedimento depende de um decreto de regulamentação, então confirmamos se ele já está disponível antes que você conte com isso.

Dupla cidadania

A Itália permite a dupla cidadania desde a Lei 91 de 1992. Adquirir uma segunda cidadania por residência, naturalização ou investimento não afeta sua cidadania italiana, e os filhos nascidos no exterior de pai ou mãe nascidos na Itália continuam sendo italianos de nascimento.

Para contextualizar, o Decreto Legge 36 de 2025, convertido na Lei 74 de 2025, restringiu a cidadania por descendência para pessoas nascidas no exterior que têm outra cidadania. A cidadania automática agora em geral exige pai, mãe, avô ou avó nascidos na Itália, ou pai ou mãe que tenha vivido na Itália por dois anos contínuos depois de se tornar italiano e antes do nascimento. A Corte Constitucional confirmou esse limite em 2026. Ele não afeta quem já tem a cidadania italiana.