Para noruegueses

Como funciona a residência fiscal

Pela lei tributária norueguesa (skatteloven), você se torna residente fiscal na Noruega se permanecer no país mais de 183 dias em qualquer período de 12 meses, ou mais de 270 dias em qualquer período de 36 meses. Residentes pagam imposto de renda sobre a renda mundial e imposto sobre a riqueza sobre o patrimônio líquido mundial.

Sair é mais difícil do que chegar. Comunicar a mudança ao Registro Nacional da População não encerra a residência fiscal. Você precisa pedir o fim da residência fiscal, a chamada emigração fiscal, ao Skatteetaten, a administração tributária norueguesa, e até o pedido ser aceito continua tributável sobre a renda e o patrimônio mundiais.

Se você foi residente por menos de dez anos antes do ano da mudança, a residência pode terminar a partir do primeiro ano fiscal em que você tenha se estabelecido de forma permanente no exterior, passado no máximo 61 dias na Noruega e não tenha tido moradia disponível no país. Se você foi residente por dez anos ou mais, vale a regra dos 3 anos: você continua residente no ano da mudança e em pelo menos mais três anos fiscais, e precisa cumprir as mesmas condições em cada um deles.

Um tratado tributário pode tornar você residente no novo país mais cedo pelas regras de desempate (tie breaker), o que limita o que a Noruega pode tributar, mas você ainda pode ser residente pela lei norueguesa e precisar entregar declaração.

• Qualquer dia iniciado conta como um dia inteiro na Noruega para o limite de 61 dias.
• O teste de moradia abrange você e as pessoas ligadas a você: cônjuge, companheiro com quem vive ou filhos menores.
• Uma casa de veraneio, como uma cabana, não conta como moradia disponível.
• Uma casa que você tem há pelo menos cinco anos sem que você ou sua família morem nela também não conta.

Saindo do jeito certo

Planeje a mudança como uma sequência: o registro da população, o pedido de emigração fiscal, a declaração do imposto de saída e depois vários anos respeitando os limites.

1. 01

   Comunique a mudança

   Se você for ficar no exterior por seis meses ou mais, informe sua saída ao Registro Nacional da População (Folkeregisteret).

2. 02

   Peça a emigração fiscal

   Acesse sua declaração de imposto e apresente o pedido de fim da residência fiscal, com provas de uma moradia permanente no exterior. Continue entregando as declarações norueguesas até o pedido ser aceito.

3. 03

   Resolva a questão da casa

   Venda, alugue sem acesso para você ou sua família, ou fique apenas com uma casa de veraneio. Uma moradia disponível para você, seu cônjuge, companheiro ou filhos menores mantém você residente.

4. 04

   Apure o imposto de saída

   Informe os ganhos e as perdas latentes de cada ativo na declaração que cobre o dia anterior à mudança e escolha como pagar. Confirme ao Skatteetaten seu país de residência e suas participações até 30 de abril de cada ano.

5. 05

   Conte seus dias

   Não passe de 61 dias por ano na Noruega durante todo o período, contando cada dia iniciado, e guarde os registros de viagem.

6. 06

   Avise a NAV

   Informe a mudança à NAV, a administração norueguesa de trabalho e previdência social. A filiação ao Regime Nacional de Seguro Social (folketrygden) normalmente termina quando você se estabelece no exterior.

Imposto de saída, imóveis e investimentos

O imposto de saída norueguês (utflyttingsskatt) trata suas ações como vendidas no dia anterior à sua saída. Ele abrange ações de empresas norueguesas e estrangeiras, cotas de fundos, contas de poupança em ações (aksjesparekonto), certas contas de investimento, opções de funcionários e instrumentos semelhantes. Ele é acionado quando você faz a emigração fiscal ou se torna residente em outro país por força de um tratado tributário. Ganhos em ações são tributados a uma alíquota efetiva de 37,84% em 2026.

As regras foram endurecidas por etapas. Para mudanças a partir de 29 de novembro de 2022, deixou de valer a antiga regra que cancelava o imposto após cinco anos no exterior. Para mudanças a partir de 20 de março de 2024, passou a valer uma dedução básica de NOK 3 milhões sobre o ganho latente líquido, e você pode pagar de uma vez, pagar em parcelas ao longo de 12 anos ou diferir o pagamento por até 12 anos. O diferimento em geral exige garantia fora do EEE, 70% dos dividendos que você receber vão para a quitação da dívida, e a obrigação desaparece se você voltar para a Noruega dentro dos 12 anos.

O imposto sobre a riqueza continua enquanto você for residente, a 1,0% sobre o patrimônio líquido acima da isenção básica e a 1,1% sobre as maiores fortunas. Depois da emigração fiscal, a Noruega tributa apenas imóveis e ativos empresariais noruegueses. Por isso a regra dos 3 anos pesa tanto: cada ano extra de residência é mais um ano de imposto sobre a riqueza sobre tudo o que você tem.

Imóveis na Noruega continuam na rede tributária norueguesa depois da sua saída: a renda de aluguel é tributada na Noruega, e o imóvel conta para o imposto sobre a riqueza. Seu contador confirma como uma venda futura seria tratada.

Aposentadorias e previdência social

A NAV paga a aposentadoria por idade no exterior. A parte baseada nos rendimentos acompanha você para qualquer lugar. A aposentadoria garantida (garantipensjon), o valor mínimo para quem teve rendimentos baixos, em geral só pode ser mantida fora do EEE se você tiver pelo menos 20 anos de períodos de seguro (trygdetid) na Noruega.

Aposentadorias pagas a quem mora no exterior sofrem retenção na fonte de 15%, sem parcela isenta. Isso abrange as aposentadorias do Seguro Nacional, os planos ocupacionais públicos e privados e outras previdências privadas. Um tratado tributário pode reduzir ou eliminar essa retenção, e ao se mudar você pede ao Skatteetaten um novo skattekort, o cartão de dedução fiscal.

A filiação ao Regime Nacional de Seguro Social em geral termina quando você se estabelece no exterior, o que também encerra o direito à saúde pública e à maioria dos benefícios da NAV. Aceitar um trabalho remunerado no exterior pode encerrar a filiação imediatamente.

Dupla cidadania

A Noruega permite a dupla cidadania desde 1º de janeiro de 2020. Noruegueses que adquirem outra cidadania por residência, naturalização ou investimento mantêm a norueguesa.

Se seus filhos nascerem no exterior, atenção à regra dos 22 anos. Um norueguês nascido fora dos países nórdicos que tenha morado menos de dois anos na Noruega, ou menos de sete anos na região nórdica, precisa pedir para manter a cidadania norueguesa antes de completar 22 anos.