Para noruegos

Cómo funciona la residencia fiscal

Según la Ley Tributaria (skatteloven), usted pasa a ser residente fiscal en Noruega si permanece más de 183 días en cualquier período de 12 meses, o más de 270 días en cualquier período de 36 meses. Los residentes pagan impuesto sobre la renta por sus ingresos mundiales e impuesto sobre el patrimonio por su patrimonio neto mundial.

Salir es más difícil que llegar. Notificar una mudanza al Registro Nacional de Población no pone fin a la residencia fiscal. Debe solicitar el cese de la residencia fiscal, conocido como emigración fiscal, ante Skatteetaten, la Administración Tributaria de Noruega, y hasta que se acepte sigue tributando por sus ingresos y su patrimonio mundiales.

Si fue residente menos de diez años antes del año de su mudanza, la residencia puede terminar con el primer año fiscal en el que se haya establecido de forma permanente en el extranjero, no haya pasado más de 61 días en Noruega y no haya tenido una vivienda disponible en Noruega. Si fue residente diez años o más, se aplica la regla de los 3 años: sigue siendo residente en el año de la mudanza y al menos tres años fiscales más, y debe cumplir las mismas condiciones en cada uno de ellos.

Un tratado tributario puede hacer que sea residente en su nuevo país antes, gracias a sus reglas de desempate, lo que limita lo que Noruega puede gravar, pero aun así puede seguir siendo residente según la ley noruega y tener que presentar declaraciones.

• Cualquier día iniciado cuenta como un día completo en Noruega para el límite de 61 días.
• La prueba de la vivienda lo abarca a usted y a sus personas vinculadas: cónyuge, pareja conviviente o hijos menores de edad.
• Una casa de vacaciones, como una cabaña, no cuenta como vivienda disponible.
• Tampoco cuenta una vivienda que haya sido de su propiedad durante al menos cinco años sin que usted ni su familia vivan en ella.

Cómo salir correctamente

Planifique la mudanza como una secuencia: el registro de población, la solicitud de emigración fiscal, la declaración del impuesto de salida y luego varios años manteniéndose dentro de los límites.

1. 01

   Notifique la mudanza

   Si va a estar en el extranjero seis meses o más, notifique su salida al Registro Nacional de Población (Folkeregisteret).

2. 02

   Solicite la emigración fiscal

   Ingrese a su declaración de impuestos y presente la solicitud de cese de la residencia fiscal, con pruebas de una vivienda permanente en el extranjero. Siga presentando declaraciones en Noruega hasta que se acepte.

3. 03

   Resuelva la vivienda

   Véndala, alquílela sin acceso para usted ni su familia, o conserve solo una casa de vacaciones. Una vivienda disponible para usted, su cónyuge, su pareja o sus hijos menores de edad lo mantiene como residente.

4. 04

   Declare el impuesto de salida

   Declare las ganancias y pérdidas latentes de cada activo en la declaración que abarca el día anterior a su mudanza, y elija cómo pagar. Confirme a Skatteetaten su país de residencia y sus participaciones antes del 30 de abril de cada año.

5. 05

   Cuente sus días

   Permanezca un máximo de 61 días al año en Noruega durante todo el período, contando cada día iniciado, y conserve los registros de viaje.

6. 06

   Avise a NAV

   Notifique la mudanza a NAV, la Administración Noruega del Trabajo y el Bienestar. La afiliación al Régimen Nacional de Seguros (folketrygden) suele terminar cuando se establece en el extranjero.

Impuesto de salida, propiedades e inversiones

El impuesto de salida de Noruega (utflyttingsskatt) considera que sus acciones se venden el día anterior a su partida. Abarca acciones de empresas noruegas y extranjeras, participaciones en fondos, cuentas de ahorro en acciones (aksjesparekonto), ciertas cuentas de inversión, opciones para empleados e instrumentos similares. Se activa cuando usted realiza la emigración fiscal o pasa a ser residente en otro país según un tratado tributario. Las ganancias por acciones tributan a una tasa efectiva del 37.84% en 2026.

Las normas se endurecieron por etapas. Para las mudanzas a partir del 29 de noviembre de 2022, ya no se aplica la antigua regla que cancelaba el impuesto tras cinco años en el extranjero. Para las mudanzas a partir del 20 de marzo de 2024, se aplica una deducción básica de NOK 3 millones a la ganancia latente neta, y puede pagar de inmediato, pagar en cuotas a lo largo de 12 años o diferir el pago hasta 12 años. El diferimiento por lo general exige una garantía fuera del EEE, el 70% de los dividendos que reciba se destina a la deuda, y la obligación desaparece si vuelve a Noruega dentro de esos 12 años.

El impuesto sobre el patrimonio continúa mientras siga siendo residente, al 1.0% sobre el patrimonio neto por encima del mínimo exento y al 1.1% sobre las mayores fortunas. Tras la emigración fiscal, Noruega solo grava los inmuebles y los activos empresariales situados en Noruega. Por eso la regla de los 3 años importa tanto: cada año adicional de residencia es otro año de impuesto sobre el patrimonio por todo lo que posee.

Las propiedades en Noruega siguen dentro de la red tributaria noruega después de su salida: los ingresos por alquiler tributan en Noruega, y la propiedad se computa para el impuesto sobre el patrimonio. Su contador confirma cómo se trataría una venta posterior.

Jubilación y seguridad social

NAV paga la pensión de vejez en el extranjero. La parte basada en los ingresos lo acompaña a cualquier lugar. La pensión garantizada (garantipensjon), el nivel mínimo para personas con ingresos bajos, por lo general solo puede conservarse fuera del EEE si tiene al menos 20 años de períodos de seguro (trygdetid) en Noruega.

Las pensiones pagadas a personas que viven en el extranjero llevan una retención del 15% sin monto exento. Abarca las pensiones del Régimen Nacional de Seguros, las pensiones ocupacionales públicas y privadas y otras pensiones privadas. Un tratado tributario puede reducirla o eliminarla, y al mudarse debe solicitar a Skatteetaten una nueva tarjeta de retención de impuestos.

La afiliación al Régimen Nacional de Seguros por lo general termina cuando se establece en el extranjero, lo que también pone fin a los derechos a la salud pública y a la mayoría de las prestaciones de NAV. Aceptar un trabajo remunerado en el extranjero puede poner fin a la afiliación de inmediato.

Doble ciudadanía

Noruega permite la doble ciudadanía desde el 1 de enero de 2020. Los noruegos que adquieren otra ciudadanía por residencia, naturalización o inversión conservan la noruega.

Si sus hijos nacen en el extranjero, tenga en cuenta la regla de los 22 años. Un noruego nacido fuera de los países nórdicos que haya vivido menos de dos años en Noruega, o menos de siete años en la región nórdica, debe solicitar la conservación de la ciudadanía noruega antes de cumplir 22 años.