Para australianos

Cómo funciona la residencia fiscal

El año fiscal va del 1 de julio al 30 de junio. Usted es residente fiscal en Australia si cumple cualquiera de cuatro pruebas, y la ATO (Australian Taxation Office), la autoridad tributaria de Australia, expone su criterio sobre ellas en la Taxation Ruling TR 2023/1.

En el Presupuesto de 2021 se anunció una prueba de residencia más sencilla, basada en el conteo de días, pero nunca se convirtió en ley y el gobierno no ha dicho si seguirá adelante. Las cuatro pruebas siguientes siguen vigentes.

• Prueba de residencia habitual: la principal. Analiza si usted vive habitualmente en Australia, considerando sus intenciones, su familia, su vivienda, sus bienes y sus vínculos sociales y laborales.
• Prueba de domicilio: si Australia es su domicilio, es decir, su hogar permanente a efectos legales, usted sigue siendo residente salvo que la ATO quede convencida de que su lugar de residencia permanente está fuera de Australia. Es la prueba que la mayoría de quienes se van no logra superar.
• Prueba de los 183 días: estar en Australia más de la mitad del año fiscal lo convierte en residente, salvo que su lugar habitual de residencia esté en el exterior y usted no tenga intención de vivir en Australia.
• Prueba del super de la Commonwealth: los empleados del Gobierno australiano afiliados a los planes PSS o CSS siguen siendo residentes vivan donde vivan, al igual que su cónyuge y sus hijos menores de 16 años.

Cómo salir correctamente

Ningún formulario lo convierte en no residente. Usted deja de ser residente cuando cambian los hechos: se va con la intención de vivir en el exterior de forma indefinida y establece un hogar permanente en otro país. La ATO juzga lo que usted hace, no lo que dice.

1. 01

   Establezca un hogar permanente en el exterior

   Alquile a largo plazo o compre en su nuevo país y regístrese allí. Tener un lugar de residencia permanente en el exterior es lo que lo deja fuera del alcance de la prueba de domicilio.

2. 02

   Decida qué hacer con el evento CGT I1

   En su declaración de impuestos del año en que se va, elija si paga ahora el impuesto sobre la venta presunta de sus activos o si lo difiere hasta que realmente los venda.

3. 03

   Presente una declaración por año parcial

   Su declaración del año en que se va indica la fecha en que dejó de ser residente, y su umbral libre de impuestos se reduce para ese año.

4. 04

   Actualice sus datos con bancos, corredores y su fondo de jubilación

   Infórmeles que es no residente para que se aplique la retención correcta sobre los intereses y los dividendos sin crédito fiscal (unfranked).

5. 05

   Notifique a la ATO cualquier deuda HELP

   Si tiene un préstamo estudiantil y estará en el exterior 183 días o más en cualquier período de 12 meses, presente una notificación de viaje al exterior dentro de los 7 días posteriores a su salida.

6. 06

   Revise su SMSF, si tiene uno

   Si administra un fondo de jubilación autogestionado (self managed super fund), verifique que seguirá calificando como fondo de jubilación australiano. Si los fiduciarios viven en el exterior por largo tiempo, el fondo puede perder su tratamiento fiscal preferencial.

Impuesto de salida, propiedades e inversiones

Cuando usted deja de ser residente, se aplica el evento CGT I1: se considera que vendió sus activos a valor de mercado ese día. Quedan excluidos los bienes australianos gravables (taxable Australian property), principalmente bienes raíces en Australia y activos empresariales utilizados en Australia, que siguen tributando cuando usted realmente los vende. Como alternativa, puede optar por diferir: los demás activos siguen sujetos al impuesto australiano como si fueran bienes australianos gravables hasta que los venda o regrese, y la ganancia se calcula sobre todo el período en que fue propietario, con un descuento reducido.

La vivienda familiar es la sorpresa costosa. Un no residente no puede reclamar en absoluto la exención por vivienda principal al vender, salvo que cumpla la estricta prueba de eventos de vida: una enfermedad terminal, un fallecimiento o un acuerdo de divorcio dentro de los seis años posteriores a su salida. La prueba considera su residencia al momento de firmar el contrato de venta, así que el momento es clave; su contador confirmará el orden adecuado entre la venta y su salida.

Quienes compran bienes raíces en Australia deben retener el 15% del precio, salvo que el vendedor presente un certificado de autorización (clearance certificate) de la ATO, que confirma que el vendedor es residente australiano. Desde el 1 de enero de 2025, esto se aplica a todas las ventas, sin importar el precio. Los no residentes pagan impuesto sobre la renta desde el 30% a partir del primer dólar de ingresos australianos, sin umbral libre de impuestos y sin el recargo de Medicare.

En junio de 2026, Australia aprobó cambios importantes en el impuesto a las ganancias de capital que se aplican a partir del 1 de julio de 2027. Para las personas físicas, el descuento del 50% sobre el CGT se reemplaza por la indexación del costo base según la inflación, con un impuesto mínimo del 30% sobre las ganancias, y la indexación no está disponible para un activo si usted fue no residente en algún momento mientras lo tuvo, aunque sea un solo día. Las ganancias acumuladas antes del 1 de julio de 2027 conservan las reglas anteriores, pero todavía se está aclarando cómo interactúan los cambios con las salidas del país, así que planifique con cuidado cualquier mudanza en torno a esa fecha.

Jubilación y seguridad social

Su fondo de jubilación se queda en Australia. Como cualquier afiliado, en general solo puede acceder a él después de alcanzar la edad de preservación, hoy de 60 años, y jubilarse o cumplir otra condición de liberación. El pago de jubilación por salida de Australia (departing Australia superannuation payment, o DASP), que entrega el saldo del fondo al salir del país, es solo para titulares de visas temporales; los ciudadanos y residentes permanentes no pueden usarlo. Los retiros de un fondo gravado después de los 60 años están libres de impuestos en Australia, pero su nuevo país puede gravarlos.

Medicare es para quienes viven en Australia, por lo que la cobertura en general termina cuando usted se muda al exterior de forma permanente; contrate un seguro médico internacional antes de irse. La Age Pension, la pensión estatal por edad, puede pagarse en el exterior, pero después de 26 semanas fuera pasa a una tasa para residentes en el exterior, basada en los años que usted residió en Australia durante su vida laboral: con menos de 35 años entre los 16 años y la edad de jubilación, recibe un monto proporcional. Solicitarla mientras todavía vive en Australia suele ser mucho más sencillo.

Los préstamos HELP y otros préstamos estudiantiles lo siguen a donde vaya. Cada año que viva en el exterior debe declarar sus ingresos mundiales a la ATO a más tardar el 31 de octubre, o presentar un aviso de no presentación (non lodgment advice) si están por debajo del umbral, y los reembolsos obligatorios se calculan sobre esos ingresos mundiales.

Doble ciudadanía

Australia permite la doble ciudadanía desde el 4 de abril de 2002, cuando se derogó la norma que quitaba la ciudadanía a los australianos que adoptaban voluntariamente otra nacionalidad. Usted conserva su ciudadanía australiana al obtener una segunda, y vivir en el exterior no la afecta. Los australianos que perdieron la ciudadanía bajo la norma anterior por lo general pueden solicitar recuperarla.

Las normas del otro país también importan. Nuestros programas de ciudadanía en Vanuatu, San Cristóbal y Nieves y Turquía le permiten conservar su ciudadanía australiana junto con la nueva.