Para italianos

Cómo funciona la residencia fiscal

Desde el 1 de enero de 2024, el artículo 2 del TUIR, el texto único del impuesto sobre la renta de Italia, lo convierte en residente fiscal durante un año si, durante la mayor parte de él (183 días, o 184 en un año bisiesto), cumple cualquiera de cuatro pruebas. Italia grava a los residentes por sus ingresos mundiales y a los no residentes solo por sus ingresos de fuente italiana.

Cada prueba es independiente, así que basta con cumplir una sola. Los días parciales cuentan como días completos. La inscripción en la anagrafe es ahora una presunción que puede refutar con pruebas, y no una regla automática, y las reglas de desempate de un tratado tributario pueden prevalecer sobre ella.

La legislación italiana no divide el año fiscal. Si se va en la segunda mitad del año, por lo general es residente durante todo el año.

Existe una regla especial para los ciudadanos italianos. Si se da de baja del registro y se muda a un país incluido en la lista de regímenes fiscales privilegiados del Decreto Ministerial del 4 de mayo de 1999, se presume que sigue siendo residente salvo que demuestre lo contrario. La lista incluye a los Emiratos Árabes Unidos, Panamá y Uruguay. Paraguay, Georgia y Turquía no figuran en ella.

• Residencia: el lugar donde vive habitualmente, según la definición del Código Civil.
• Domicilio: desde 2024, el lugar donde se desarrollan principalmente sus relaciones personales y familiares, como un cónyuge, una pareja o los hijos.
• Presencia física: cualquier tiempo pasado en Italia, por cualquier motivo.
• Inscripción en la anagrafe, el registro de la población residente que lleva su comune (municipio).

Cómo salir correctamente

Salir de Italia es una cuestión de pruebas. Las autoridades examinan, año por año, dónde están realmente su familia, su hogar, su trabajo y su vida diaria.

1. 01

   Inscríbase en el AIRE

   Dentro de los 90 días siguientes a su mudanza, inscríbase en el AIRE, el registro de italianos residentes en el extranjero, a través del consulado que corresponda a su nueva dirección. Esto lo da de baja del registro de su comune. No inscribirse conlleva una multa de €200 a €1,000 por cada año, hasta un máximo de cinco años.

2. 02

   Traslade su vida familiar

   Según la prueba del domicilio, un cónyuge, una pareja o hijos que se queden en Italia pueden, por sí solos, mantenerlo como residente. Planifique dónde estarán su familia, su hogar y su vida social antes de irse.

3. 03

   Cuente sus días

   Manténgase muy por debajo de 183 días de presencia en Italia cada año, contando los días parciales, y conserve los registros de vuelos y de entradas.

4. 04

   Arme un expediente de pruebas

   Conserve un contrato de alquiler o un título de propiedad en el extranjero, la residencia local, un certificado de residencia fiscal, facturas de servicios, constancias de inscripción escolar y estados de cuenta bancarios locales. Si se muda a un país de la lista negra, necesita todo esto para cada año.

5. 05

   Presente la última declaración

   Presente la declaración Modello Redditi PF del año en que se va, incluida la sección RW, en la que se declaran los activos en el extranjero, y pague el IVIE y el IVAFE cuando corresponda.

6. 06

   Actualice el INPS y la atención médica

   Comunique al INPS su nueva dirección y sus datos de pago para cualquier pensión, y tenga en cuenta que la inscripción en el AIRE pone fin a la cobertura ordinaria del servicio nacional de salud.

Impuesto de salida, propiedades e inversiones

Italia no tiene impuesto de salida para personas físicas. El impuesto de salida del artículo 166 del TUIR se aplica cuando una empresa traslada su residencia fiscal, incluido un empresario individual con activos empresariales, y grava las ganancias no realizadas de esos activos. Las acciones, los fondos y las propiedades privadas no tributan por el simple hecho de irse.

Mientras es residente, paga el IVIE, un impuesto sobre los inmuebles en el extranjero del 1.06% de su valor, y el IVAFE, un impuesto sobre los activos financieros en el extranjero del 0.2% anual, o del 0.4% para activos mantenidos en países de la lista negra. Ambos dejan de aplicarse cuando usted es realmente no residente. Si se presume que sigue siendo residente tras mudarse a un país de la lista, pueden aplicarse a su nueva vivienda y a sus cuentas allí.

Las propiedades en Italia siguen tributando en Italia. Los no residentes pagan el IMU, el impuesto municipal sobre inmuebles, sin la exención por vivienda principal; solo existen reducciones limitadas para algunos jubilados inscritos en el AIRE. Los ingresos por alquiler tributan en Italia, donde los no residentes pueden acogerse a la tasa fija del 21% de la cedolare secca.

Las ganancias por acciones de empresas italianas pueden seguir tributando en Italia para los no residentes en algunos casos, según el tamaño de la participación y el tratado tributario con su nuevo país. Su contador confirma su situación antes de que venda.

Jubilación y seguridad social

El INPS, el instituto italiano de seguridad social, paga pensiones en el extranjero, y las cotizaciones que ya pagó permanecen en su historial. El INPS pide una fe de vida cada año.

Dónde tributa la pensión depende del tratado tributario y del tipo de pensión. Según muchos tratados, una pensión por trabajo en el sector privado solo tributa donde usted vive, mientras que las pensiones por empleo público suelen seguir tributando en Italia, y algunos tratados tratan las pensiones del INPS de otra manera. Sin tratado, Italia retiene el impuesto en la fuente.

La inscripción en el AIRE pone fin a la cobertura ordinaria del SSN, el servicio nacional de salud. La atención hospitalaria urgente durante sus visitas a Italia sigue disponible hasta 90 días al año. La Ley 111 de 2026 creó una contribución anual de €2,000 que permite a los italianos inscritos en el AIRE que viven fuera de la UE y de la AELC recuperar el acceso a la atención del SSN en Italia; el procedimiento depende de un decreto de aplicación, así que confirmamos si ya está habilitado antes de que cuente con él.

Doble ciudadanía

Italia permite la doble ciudadanía desde la Ley 91 de 1992. Adquirir una segunda ciudadanía por residencia, naturalización o inversión no afecta su ciudadanía italiana, y los hijos nacidos en el extranjero de un padre o una madre nacidos en Italia siguen siendo italianos de nacimiento.

A modo de contexto, el Decreto Ley 36 de 2025, convertido en la Ley 74 de 2025, restringió la ciudadanía por ascendencia para las personas nacidas en el extranjero que tienen otra ciudadanía. La ciudadanía automática ahora exige, por lo general, un padre, una madre o un abuelo nacidos en Italia, o un progenitor que haya vivido en Italia durante dos años continuos después de adquirir la ciudadanía italiana y antes del nacimiento. La Corte Constitucional confirmó este límite en 2026. No afecta a quienes ya tienen la ciudadanía italiana.