Für Italiener

Steuerliche Ansässigkeit

Seit dem 1. Januar 2024 sind Sie nach Artikel 2 des TUIR, des italienischen Einkommensteuergesetzbuchs, für ein Jahr steuerlich ansässig, wenn Sie für den größten Teil davon (183 Tage, in einem Schaltjahr 184) eines von vier Kriterien erfüllen. Italien besteuert Ansässige auf ihr Welteinkommen und nicht Ansässige nur auf Einkünfte aus italienischen Quellen.

Jedes Kriterium gilt für sich, ein einziges genügt also. Angefangene Tage zählen als volle Tage. Die Eintragung in der Anagrafe ist heute keine automatische Regel mehr, sondern eine Vermutung, die Sie mit Nachweisen widerlegen können, und die Kollisionsregeln eines Doppelbesteuerungsabkommens können sie verdrängen.

Das italienische Recht teilt das Steuerjahr nicht auf. Wenn Sie in der zweiten Jahreshälfte wegziehen, sind Sie in der Regel für das ganze Jahr ansässig.

Für italienische Staatsbürger gilt eine Sonderregel. Melden Sie sich ab und ziehen in ein Land auf der Liste der Steuervergünstigungsgebiete im Ministerialdekret vom 4. Mai 1999, wird vermutet, dass Sie weiterhin ansässig sind, bis Sie das Gegenteil beweisen. Auf der Liste stehen die Vereinigten Arabischen Emirate, Panama und Uruguay. Paraguay, Georgien und die Türkei stehen nicht darauf.

• Wohnsitz (residenza): wo Sie gewöhnlich leben, im Sinne des Zivilgesetzbuchs.
• Domizil (domicilio): seit 2024 der Ort, an dem sich Ihre persönlichen und familiären Beziehungen hauptsächlich entfalten, etwa zu Ehepartner, Partner oder Kindern.
• Körperliche Anwesenheit: jede Zeit, die Sie aus welchem Grund auch immer in Italien verbringen.
• Eintragung in der Anagrafe, dem Melderegister der ansässigen Bevölkerung, das Ihre Gemeinde (comune) führt.

Ordnungsgemäß wegziehen

Beim Wegzug aus Italien kommt es auf Nachweise an. Die Behörden prüfen Jahr für Jahr, wo sich Ihre Familie, Ihr Zuhause, Ihre Arbeit und Ihr Alltag tatsächlich befinden.

1. 01

   Bei AIRE eintragen

   Tragen Sie sich innerhalb von 90 Tagen nach dem Umzug über das für Ihre neue Anschrift zuständige Konsulat bei AIRE ein, dem Register der im Ausland lebenden Italiener. Damit werden Sie aus dem Melderegister Ihrer Gemeinde gestrichen. Wer sich nicht einträgt, zahlt für jedes Jahr ein Bußgeld von €200 bis €1.000, für bis zu fünf Jahre.

2. 02

   Familienleben verlegen

   Nach dem Kriterium des Domizils können ein Ehepartner, ein Partner oder Kinder, die in Italien bleiben, schon für sich Ihre Ansässigkeit aufrechterhalten. Planen Sie vor dem Wegzug, wo Ihre Familie, Ihr Zuhause und Ihr soziales Leben sein werden.

3. 03

   Tage zählen

   Bleiben Sie jedes Jahr deutlich unter 183 Tagen Anwesenheit in Italien, angefangene Tage mitgezählt, und bewahren Sie Flug und Einreisenachweise auf.

4. 04

   Nachweise sammeln

   Bewahren Sie einen Mietvertrag oder Eigentumsnachweis im Ausland, Ihren dortigen Aufenthaltstitel, eine steuerliche Ansässigkeitsbescheinigung, Nebenkostenabrechnungen, Schulanmeldungen und örtliche Kontoauszüge auf. Ziehen Sie in ein Land auf der schwarzen Liste, brauchen Sie diese Nachweise für jedes Jahr.

5. 05

   Letzte Steuererklärung abgeben

   Geben Sie für das Jahr des Wegzugs die Erklärung Modello Redditi PF ab, einschließlich des Abschnitts RW für ausländisches Vermögen, und zahlen Sie IVIE und IVAFE, soweit fällig.

6. 06

   INPS und Krankenversicherung

   Teilen Sie dem INPS Ihre neue Anschrift und Bankverbindung für eine etwaige Rente mit, und beachten Sie, dass die Eintragung bei AIRE den regulären Schutz durch den nationalen Gesundheitsdienst beendet.

Wegzugsteuer, Immobilien und Anlagen

Italien erhebt keine Wegzugsteuer für Privatpersonen. Die Exit Tax nach Artikel 166 des TUIR greift, wenn ein Unternehmen seinen steuerlichen Sitz verlegt, auch ein Einzelunternehmer mit Betriebsvermögen, und besteuert die stillen Reserven dieses Vermögens. Private Aktien, Fonds und Immobilien werden nicht allein deshalb besteuert, weil Sie wegziehen.

Solange Sie ansässig sind, zahlen Sie IVIE, eine Steuer auf Immobilien im Ausland von 1,06 % des Werts, und IVAFE, eine Steuer auf ausländisches Finanzvermögen von 0,2 % pro Jahr, bei Vermögen in Ländern der schwarzen Liste 0,4 %. Beide entfallen, sobald Sie tatsächlich nicht mehr ansässig sind. Gelten Sie nach einem Umzug in ein gelistetes Land als weiterhin ansässig, können sie auf Ihr neues Zuhause und Ihre Konten dort anfallen.

Italienische Immobilien bleiben in Italien steuerpflichtig. Nicht Ansässige zahlen die IMU, die kommunale Grundsteuer, ohne Befreiung für den Hauptwohnsitz; nur für manche bei AIRE eingetragene Rentner gibt es begrenzte Ermäßigungen. Mieteinnahmen werden in Italien besteuert, wobei auch nicht Ansässigen die Pauschalsteuer cedolare secca von 21 % offensteht.

Gewinne aus Anteilen an italienischen Gesellschaften können für nicht Ansässige in manchen Fällen in Italien steuerpflichtig bleiben, je nach Höhe der Beteiligung und dem Doppelbesteuerungsabkommen mit Ihrem neuen Land. Ihr Steuerberater prüft Ihre Lage vor einem Verkauf.

Renten und Sozialversicherung

Das INPS, die italienische Sozialversicherungsanstalt, zahlt Renten ins Ausland, und bereits gezahlte Beiträge bleiben Ihnen erhalten. Das INPS verlangt jedes Jahr einen Lebensnachweis.

Wo die Rente besteuert wird, hängt vom Doppelbesteuerungsabkommen und der Art der Rente ab. Nach vielen Abkommen wird eine Rente aus privatwirtschaftlicher Tätigkeit nur im Wohnsitzland besteuert, Renten aus dem öffentlichen Dienst bleiben dagegen meist in Italien steuerpflichtig, und manche Abkommen behandeln Renten des INPS wiederum anders. Ohne Abkommen behält Italien die Steuer an der Quelle ein.

Mit der Eintragung bei AIRE endet der reguläre Schutz durch den SSN, den nationalen Gesundheitsdienst. Dringende Krankenhausbehandlung bei Besuchen in Italien bleibt für bis zu 90 Tage im Jahr möglich. Das Gesetz 111 von 2026 hat einen Jahresbeitrag von €2.000 eingeführt, mit dem bei AIRE eingetragene Italiener, die außerhalb der EU und der EFTA leben, wieder Zugang zur Versorgung durch den SSN in Italien erwerben können. Das Verfahren hängt von einem Durchführungsdekret ab, deshalb prüfen wir, ob es bereits offensteht, bevor Sie damit rechnen.

Doppelpass

Italien erlaubt die doppelte Staatsbürgerschaft seit dem Gesetz 91 von 1992. Der Erwerb einer zweiten Staatsbürgerschaft durch Aufenthalt, Einbürgerung oder Investition berührt Ihre italienische Staatsbürgerschaft nicht, und Kinder, die im Ausland von einem in Italien geborenen Elternteil geboren werden, sind weiterhin von Geburt an Italiener.

Zur Einordnung: Das Gesetzesdekret 36 von 2025, umgewandelt in das Gesetz 74 von 2025, hat die Staatsbürgerschaft durch Abstammung für im Ausland Geborene mit einer anderen Staatsbürgerschaft eingeschränkt. Die automatische Staatsbürgerschaft setzt nun in der Regel einen in Italien geborenen Elternteil oder Großelternteil voraus, oder einen Elternteil, der nach dem Erwerb der italienischen Staatsbürgerschaft und vor der Geburt zwei Jahre ununterbrochen in Italien gelebt hat. Das Verfassungsgericht hat diese Einschränkung 2026 bestätigt. Wer die italienische Staatsbürgerschaft bereits besitzt, ist davon nicht betroffen.