Für Schweden

Steuerliche Ansässigkeit

Nach Kapitel 3 des Einkommensteuergesetzes (inkomstskattelagen) sind Sie unbeschränkt steuerpflichtig (obegränsad skattskyldighet), wenn Sie in Schweden wohnen (bosatt), sich dort dauerhaft aufhalten (stadigvarande vistelse, grob gesagt sechs Monate oder länger) oder früher dort gelebt haben und eine wesentliche Bindung behalten (väsentlig anknytning). Unbeschränkte Steuerpflicht bedeutet Steuer auf das Welteinkommen, beschränkte Steuerpflicht nur Steuer auf bestimmte schwedische Einkünfte.

Die Fünfjahresregel: Sind Sie schwedischer Staatsbürger oder haben Sie mindestens zehn Jahre in Schweden gelebt, wird ab dem Tag des Wegzugs fünf Jahre lang vermutet, dass Sie eine wesentliche Bindung behalten, sofern Sie nicht das Gegenteil nachweisen. Die Beweislast liegt bei Ihnen. Nach fünf Jahren geht sie auf Skatteverket über, die schwedische Steuerbehörde.

Ein Doppelbesteuerungsabkommen kann das Ergebnis ändern. Sind Sie nach den Kollisionsregeln (tie breaker rules) des Abkommens in einem Vertragsstaat ansässig, ist Schwedens Besteuerungsrecht eingeschränkt, auch wenn Sie unter Umständen weiter eine Erklärung abgeben müssen. Ziehen Sie in ein Land ohne Abkommen mit Schweden, müssen Sie die wesentliche Bindung selbst lösen.

• Ob Sie schwedischer Staatsbürger sind und wie lange Sie in Schweden gelebt haben.
• Ob Sie sich dauerhaft an einem bestimmten Ort im Ausland niedergelassen haben oder zum Studium oder aus gesundheitlichen Gründen im Ausland sind.
• Eine ganzjährig bewohnbare Unterkunft in Schweden.
• Familie in Schweden, also Ehepartner oder Kinder unter 18.
• Ein Unternehmen in Schweden oder Beteiligungen, die Ihnen wesentlichen Einfluss auf ein schwedisches Unternehmen geben.
• Immobilien in Schweden. Ein einziger starker Faktor kann genügen.

Ordnungsgemäß wegziehen

Zwei getrennte Dinge müssen geschehen: die Abmeldung aus dem Melderegister und das Ende der unbeschränkten Steuerpflicht. Das Erste ist ein Formular, das Zweite hängt davon ab, wie Sie Ihr Leben tatsächlich einrichten.

1. 01

   Umzug an Skatteverket melden

   Wenn Sie ein Jahr oder länger im Ausland leben werden, melden Sie dies mindestens eine Woche vor der Ausreise, in einfachen Fällen online mit einer schwedischen eID, sonst mit dem Formular SKV 7665. Damit werden Sie aus der folkbokföring, dem Melderegister, ausgetragen. Ihre persönliche Identifikationsnummer und Ihre Staatsbürgerschaft bleiben bestehen.

2. 02

   Wesentliche Bindung lösen

   Verkaufen Sie Ihre ganzjährig nutzbare Unterkunft oder vermieten Sie sie langfristig, nehmen Sie Ehepartner und Kinder mit und ziehen Sie sich, wo möglich, aus beherrschenden Rollen in schwedischen Unternehmen zurück.

3. 03

   Fest im Ausland niederlassen

   Weisen Sie ein dauerhaftes Zuhause an einem bestimmten Ort nach, mit Mietvertrag oder Eigentumsnachweis, Aufenthaltsgenehmigung vor Ort und idealerweise einer Ansässigkeitsbescheinigung. Wer zwischen Ländern pendelt, ohne sich niederzulassen, schwächt seine Position.

4. 04

   Erklärung im Wegzugsjahr

   Reichen Sie die schwedische Steuererklärung für das Jahr des Wegzugs ein, einschließlich ausländischer Einkünfte für den Teil des Jahres, in dem Sie noch unbeschränkt steuerpflichtig waren. Geben Sie weiter Erklärungen ab, solange die Fünfjahresvermutung für Sie gilt.

5. 05

   SINK für Renten beantragen

   Wenn Sie im Ausland eine schwedische Rente beziehen, beantragen Sie bei Skatteverket SINK, die besondere Einkommensteuer für im Ausland Ansässige.

6. 06

   Behörden informieren

   Informieren Sie Försäkringskassan, die Sozialversicherungsbehörde, und Pensionsmyndigheten, die Rentenbehörde. Wohnsitzabhängige Leistungen enden in der Regel, sobald Sie im Ausland leben.

Wegzugsteuer, Immobilien und Anlagen

Schweden kennt keine allgemeine Wegzugsteuer für Privatpersonen. Stattdessen erlaubt die Zehnjahresregel in Kapitel 3, Paragraf 19 des Einkommensteuergesetzes, Veräußerungsgewinne aus Anteilen an schwedischen Unternehmen sowie aus ausländischen Aktien, die Sie während der unbeschränkten Steuerpflicht gekauft haben, zu besteuern, wenn Sie im Jahr des Verkaufs oder in den zehn Kalenderjahren davor zu irgendeinem Zeitpunkt in Schweden gelebt haben. Investmentfondsanteile und Aktien in einem ISK fallen nicht unter diese Regel. Viele Doppelbesteuerungsabkommen schränken sie ein, das Abkommen mit Ihrem neuen Land ist also entscheidend.

Ein ISK (investeringssparkonto), das pauschal besteuerte Anlagekonto, kann nach dem Umzug meist bestehen bleiben, doch die Pauschalsteuer auf das ISK entfällt, sobald Sie beschränkt steuerpflichtig sind. Auf schwedische Dividenden fällt dann kupongskatt an, die Quellensteuer auf Dividenden, mit 30 % vor einer etwaigen Ermäßigung durch ein Abkommen, und manche Anbieter beschränken Konten für Kunden mit Wohnsitz außerhalb der EU und des EWR. Ihr neues Land kann das Konto nach eigenen Regeln besteuern.

Immobilien in Schweden bleiben dort steuerpflichtig: Mieteinnahmen und Veräußerungsgewinne werden auch nach dem Wegzug in Schweden besteuert. Eine ganzjährig nutzbare Unterkunft, die Ihnen zur Verfügung steht, gehört zudem zu den stärksten Faktoren für eine wesentliche Bindung. Entscheiden Sie also früh, ob Sie verkaufen, vermieten oder behalten.

Renten und Sozialversicherung

Ihre einkommensabhängige staatliche Rente, die inkomstpension und premiepension, wird unabhängig vom Wohnort gezahlt. Die Garantierente (garantipension), die Mindestaufstockung für Geringverdiener, wird bei Wegzug ins Ausland bis auf wenige Ausnahmen nicht mehr gezahlt. Pensionsmyndigheten verlangt jedes Jahr einen Lebensnachweis.

Schwedische Renten an Empfänger im Ausland werden über SINK besteuert, eine pauschale Abgeltungsteuer von 22,5 % im Jahr 2026, die ab 2027 auf 20 % sinkt, mit einem kleinen monatlichen Freibetrag bei staatlichen Renten. Je nach Doppelbesteuerungsabkommen behält Schweden das Besteuerungsrecht, oder die Rente wird in Ihrem Wohnsitzland besteuert. Betriebsrenten und private Rentenversicherungen lassen sich wegen eines Umzugs in der Regel nicht vorzeitig auszahlen.

Ziehen Sie für ein Jahr oder länger ins Ausland, scheiden Sie in der Regel aus der wohnsitzbasierten schwedischen Sozialversicherung aus und damit auch aus der subventionierten Gesundheitsversorgung in Schweden, abgesehen von begrenzten Fällen wie den Koordinierungsregeln der EU.

Doppelpass

Schweden erlaubt die doppelte Staatsbürgerschaft seit dem 1. Juli 2001. Schweden, die eine weitere Staatsbürgerschaft durch Aufenthalt, Einbürgerung oder Investition erwerben, behalten ihre schwedische.

Eine Regel ist wichtig, wenn Sie Kinder im Ausland haben. Wer als schwedischer Staatsbürger im Ausland geboren wurde, nie in Schweden gelebt hat und sich auch nicht so dort aufgehalten hat, dass eine Bindung erkennbar ist, verliert die schwedische Staatsbürgerschaft mit 22 Jahren, sofern er nicht zwischen 18 und 22 die Beibehaltung beantragt. Regelmäßige Besuche oder eine Zeit mit Wohnsitz in Schweden verhindern dies normalerweise.