Für Mexikaner

Steuerliche Ansässigkeit

Nach Artikel 9 der Bundesabgabenordnung (Código Fiscal de la Federación) sind Sie in Mexiko steuerlich ansässig, wenn Sie dort Ihre Wohnung (casa habitación) eingerichtet haben. Haben Sie auch in einem anderen Land eine Wohnung, sind Sie in Mexiko ansässig, wenn dort der Mittelpunkt Ihrer Lebensinteressen (centro de intereses vitales) liegt.

Der Mittelpunkt Ihrer Lebensinteressen liegt unter anderem dann in Mexiko, wenn mehr als 50 % Ihrer Einkünfte im Kalenderjahr aus mexikanischen Quellen stammen oder Mexiko der Hauptort Ihrer beruflichen Tätigkeit ist. Bei mexikanischen Staatsangehörigen wird die Ansässigkeit vermutet, bis sie das Gegenteil beweisen. Die Beweislast für den Wegzug liegt also bei Ihnen.

Ansässige zahlen Steuern auf ihr Welteinkommen an den SAT (Servicio de Administración Tributaria, die Bundessteuerbehörde). Nicht Ansässige zahlen nur auf Einkünfte aus mexikanischen Quellen, meist im Wege des Quellenabzugs.

• Eine Wohnung in Mexiko, als Eigentum oder zur Miete, die Ihnen weiterhin zur Verfügung steht.
• Mehr als die Hälfte Ihrer Jahreseinkünfte stammt aus mexikanischen Quellen.
• Mexiko ist der Hauptstandort Ihrer Arbeit oder Ihres Unternehmens.
• Sie sind mexikanischer Staatsangehöriger im Dienst des mexikanischen Staates. Das hält Sie ansässig, selbst wenn Ihr Lebensmittelpunkt im Ausland liegt.

Ordnungsgemäß wegziehen

Das Gesetz schreibt einen formellen Schritt vor. Wenn Ihre Ansässigkeit endet, müssen Sie spätestens in den 15 Tagen vor dem Wechsel beim SAT eine Mitteilung über die Änderung der steuerlichen Ansässigkeit (aviso de cambio de residencia fiscal) einreichen. Ohne diese Mitteilung bleiben Sie in Mexiko steuerlich ansässig, unabhängig von Ihren tatsächlichen Verhältnissen.

Seit 2022 gilt eine zweite Regel für alle, nicht nur für mexikanische Staatsangehörige. Weisen Sie Ihre neue steuerliche Ansässigkeit nicht nach oder besteuert Ihr neues Land Ihre Einkünfte im Rahmen einer Vorzugsbesteuerung, bleiben Sie im Jahr der Mitteilung und in den folgenden fünf Jahren in Mexiko ansässig. Eine Vorzugsbesteuerung (régimen fiscal preferente, oft REFIPRE genannt) liegt vor, wenn Ihre Einkünfte unbesteuert bleiben oder mit weniger als 75 % der mexikanischen Einkommensteuer belastet werden.

Die Regel gilt nicht, wenn das neue Land mit Mexiko ein umfassendes Abkommen über den steuerlichen Informationsaustausch und zusätzlich einen Vertrag über gegenseitige Amtshilfe bei Zustellung und Beitreibung von Steuern geschlossen hat. Das ist wichtig für Länder mit Territorialbesteuerung oder ohne Einkommensteuer, in denen ausländische Einkünfte unbesteuert bleiben. Ob ein Zielland unter die Ausnahme fällt, hängt von den mit Mexiko geltenden Abkommen und etwaigen Vorbehalten ab. Unser Team prüft die Lage für Ihr Zielland daher, bevor Sie die Mitteilung einreichen.

1. 01

   Wohnung regeln

   Verkaufen Sie Ihre Wohnung in Mexiko oder vermieten Sie sie an Dritte, und richten Sie in Ihrem neuen Land ein echtes Zuhause ein.

2. 02

   Einkommensbasis verlegen

   Gestalten Sie Arbeit und Unternehmen so, dass der Großteil Ihrer Einkünfte und Ihre berufliche Haupttätigkeit nicht mehr in Mexiko liegen.

3. 03

   Neuen Wohnsitz belegen

   Beschaffen Sie Ihre Aufenthaltsgenehmigung und, soweit erhältlich, eine steuerliche Ansässigkeitsbescheinigung Ihres neuen Landes, denn Sie müssen Ihre neue steuerliche Ansässigkeit nachweisen.

4. 04

   Mitteilung fristgerecht einreichen

   Reichen Sie den Aviso in den 15 Tagen vor dem Wechsel Ihrer Ansässigkeit beim SAT ein, meist über das Portal des SAT mit Ihrer e.firma (der fortgeschrittenen elektronischen Signatur des SAT). Bewahren Sie die Eingangsbestätigung auf.

5. 05

   Ansässigkeit abschließen

   Ihr Steuerberater reicht alle fälligen Jahreserklärungen für die Zeit Ihrer Ansässigkeit ein und klärt Ihren Status im RFC (Registro Federal de Contribuyentes, dem Bundesregister der Steuerpflichtigen). Von da an behalten mexikanische Zahlende die Steuer wie bei einem nicht Ansässigen ein.

Wegzugsteuer, Immobilien und Anlagen

Mexiko erhebt keine allgemeine Wegzugsteuer für Privatpersonen: Ein Umzug ins Ausland löst keine fiktive Veräußerung Ihres Vermögens aus. Was sich ändert, ist die spätere Besteuerung Ihrer mexikanischen Einkünfte.

Ansässige können ihre Casa Habitación bis zu 700.000 UDIs (Unidades de Inversión, eine inflationsindexierte Rechnungseinheit; ca. MXN 6 Millionen) einkommensteuerfrei verkaufen, wenn der Verkauf notariell beurkundet wird. Nicht Ansässige können diese Befreiung nicht nutzen: Sie zahlen 25 % des Bruttopreises oder können bei einem Verkauf per öffentlicher Urkunde 35 % auf den Gewinn wählen. Wenn Sie verkaufen möchten, kommt es auf den Zeitpunkt im Verhältnis zum Wechsel Ihrer Ansässigkeit an.

Als nicht Ansässiger werden Mieten aus mexikanischen Immobilien mit 25 % des Bruttobetrags ohne Abzüge besteuert, und auf Dividenden einer mexikanischen Gesellschaft fällt eine zusätzliche Quellensteuer von 10 % an, sofern ein Doppelbesteuerungsabkommen sie nicht senkt. Für Löhne, Zinsen und andere mexikanische Einkünfte gelten eigene Sätze für nicht Ansässige.

Solange Sie in Mexiko ansässig sind, erfassen die Regeln zu REFIPRE auch Einkünfte, die über ausländische Gesellschaften, Trusts und ähnliche Gestaltungen in Niedrigsteuergebieten erzielt werden. Diese Einkünfte können bereits bei ihrer Entstehung besteuert werden, auch ohne Ausschüttung, und Sie müssen jeden Februar eine Informationserklärung abgeben. Eine Gesellschaft im Ausland zu gründen, bevor sich Ihre Ansässigkeit tatsächlich geändert hat, nimmt diese Einkünfte nicht aus der mexikanischen Besteuerung heraus.

Renten und Sozialversicherung

Ihr Afore Konto (Administradora de Fondos para el Retiro, Ihr persönliches Altersvorsorgekonto) bleibt bei einem Umzug ins Ausland auf Ihren Namen bestehen und erwirtschaftet weiter Erträge. Allein wegen des Wegzugs können Sie es in der Regel nicht auflösen. Im Rentenalter beantragen Sie eine Rente beim IMSS (Instituto Mexicano del Seguro Social, der Sozialversicherungsanstalt), oder Sie können, wenn Ihnen die erforderlichen Beitragswochen fehlen, mit einem Rentenablehnungsbescheid (negativa de pensión) ab 60 Jahren das Guthaben abheben.

Wer sich vor Juli 1997 erstmals beim IMSS angemeldet hat, fällt unter das Gesetz von 1973 (Ley 73) und kann seine Rente gegebenenfalls über die freiwillige Weiterversicherung (Modalidad 40) weiter aufbauen, sofern die Voraussetzungen erfüllt sind. Mexiko hat Sozialversicherungsabkommen mit Kanada und Spanien, über die Beitragszeiten in diesen Ländern zusammengerechnet werden können.

Die medizinische Versorgung über das IMSS setzt laufende Beiträge voraus und gilt für Behandlungen in Mexiko. Schließen Sie daher vor dem Wegzug eine private internationale Krankenversicherung für Ihr neues Zuhause ab.

Mehrstaatigkeit

Mexiko erlaubt die doppelte Staatsangehörigkeit. Nach Artikel 37 der Verfassung kann keinem gebürtigen Mexikaner seine Staatsangehörigkeit entzogen werden, eine zweite Staatsbürgerschaft berührt sie also nicht.

Zwei Punkte sollten Sie kennen. Mexikaner mit einer weiteren Staatsangehörigkeit müssen als Mexikaner mit mexikanischem Pass nach Mexiko ein und ausreisen. Und eingebürgerte Mexikaner werden anders behandelt: Sie können die mexikanische Staatsangehörigkeit verlieren, wenn sie freiwillig eine andere erwerben.

Im Ausland geborene Kinder eines mexikanischen Elternteils sind von Geburt an Mexikaner und können bei einem mexikanischen Konsulat registriert werden.