Für Norweger

Steuerliche Ansässigkeit

Nach dem Steuergesetz (skatteloven) werden Sie in Norwegen steuerlich ansässig, wenn Sie sich innerhalb von 12 Monaten mehr als 183 Tage oder innerhalb von 36 Monaten mehr als 270 Tage dort aufhalten. Ansässige zahlen Einkommensteuer auf ihr Welteinkommen und Vermögensteuer auf ihr weltweites Nettovermögen.

Wegziehen ist schwieriger als Ankommen. Die Meldung des Umzugs an das nationale Melderegister beendet die steuerliche Ansässigkeit nicht. Sie müssen bei Skatteetaten, der norwegischen Steuerverwaltung, die Beendigung der steuerlichen Ansässigkeit beantragen, die sogenannte steuerliche Auswanderung. Bis sie anerkannt ist, bleiben Sie mit Ihrem weltweiten Einkommen und Vermögen steuerpflichtig.

Waren Sie vor dem Jahr des Umzugs weniger als zehn Jahre ansässig, kann die Ansässigkeit mit dem ersten Einkommensjahr enden, in dem Sie sich dauerhaft im Ausland niedergelassen, höchstens 61 Tage in Norwegen verbracht und keine verfügbare Wohnung in Norwegen hatten. Waren Sie zehn Jahre oder länger ansässig, gilt die Regel der 3 Jahre: Sie bleiben im Jahr des Umzugs und mindestens drei weitere Einkommensjahre ansässig und müssen in jedem dieser Jahre dieselben Bedingungen erfüllen.

Ein Doppelbesteuerungsabkommen kann Sie nach seinen Kollisionsregeln (tie breaker) früher in Ihrem neuen Land ansässig machen, was Norwegens Besteuerungsrecht begrenzt. Nach norwegischem Recht können Sie aber weiterhin ansässig sein und eine Erklärung abgeben müssen.

• Für die Grenze von 61 Tagen zählt jeder angebrochene Tag als voller Tag in Norwegen.
• Die Wohnungsprüfung erfasst Sie und Ihre nahestehenden Personen: Ehepartner, Lebensgefährten oder minderjährige Kinder.
• Ein Ferienhaus wie eine Hütte gilt nicht als verfügbare Wohnung.
• Auch eine Wohnung, die Sie seit mindestens fünf Jahren besitzen, ohne dass Sie oder Ihre Familie darin gewohnt haben, zählt nicht.

Ordnungsgemäß wegziehen

Planen Sie den Umzug als Abfolge: Melderegister, Antrag auf steuerliche Auswanderung, Erklärung zur Wegzugsteuer und danach mehrere Jahre, in denen Sie die Grenzen einhalten.

1. 01

   Umzug melden

   Wenn Sie sechs Monate oder länger im Ausland sein werden, melden Sie Ihren Wegzug beim nationalen Melderegister (Folkeregisteret).

2. 02

   Steuerauswanderung beantragen

   Melden Sie sich bei Ihrer Steuererklärung an und stellen Sie den Antrag auf Beendigung der steuerlichen Ansässigkeit, mit Nachweisen über einen dauerhaften Wohnsitz im Ausland. Geben Sie weiter norwegische Erklärungen ab, bis er anerkannt ist.

3. 03

   Wohnung regeln

   Verkaufen Sie, vermieten Sie ohne Zugang für Sie oder Ihre Familie oder behalten Sie nur ein Ferienhaus. Eine Wohnung, die Ihnen, Ihrem Ehepartner, Lebensgefährten oder minderjährigen Kindern zur Verfügung steht, erhält Ihre Ansässigkeit.

4. 04

   Wegzugsteuer melden

   Melden Sie latente Gewinne und Verluste je Vermögenswert in der Steuererklärung, die den Tag vor Ihrem Umzug umfasst, und wählen Sie die Zahlungsweise. Bestätigen Sie Skatteetaten jedes Jahr bis zum 30. April Ihr Wohnsitzland und Ihre Beteiligungen.

5. 05

   Tage zählen

   Bleiben Sie während des gesamten Zeitraums bei höchstens 61 Tagen pro Jahr in Norwegen, zählen Sie jeden angebrochenen Tag und führen Sie Reiseaufzeichnungen.

6. 06

   NAV melden

   Melden Sie den Umzug bei NAV, der norwegischen Verwaltung für Arbeit und Soziales. Die Mitgliedschaft in der Volksversicherung (folketrygden) endet in der Regel, wenn Sie sich im Ausland niederlassen.

Wegzugsteuer, Immobilien und Anlagen

Die norwegische Wegzugsteuer (utflyttingsskatt) behandelt Ihre Aktien so, als wären sie am Tag vor Ihrem Wegzug verkauft worden. Sie erfasst Aktien norwegischer und ausländischer Gesellschaften, Fondsanteile, Aktiensparkonten (aksjesparekonto), bestimmte Anlagekonten, Mitarbeiteroptionen und ähnliche Instrumente. Ausgelöst wird sie durch die steuerliche Auswanderung oder dadurch, dass Sie nach einem Doppelbesteuerungsabkommen anderswo ansässig werden. Gewinne aus Aktien werden 2026 effektiv mit 37,84 % besteuert.

Die Regeln wurden schrittweise verschärft. Für Umzüge ab dem 29. November 2022 gilt die alte Regel nicht mehr, nach der die Steuer nach fünf Jahren im Ausland entfiel. Für Umzüge ab dem 20. März 2024 gilt ein Grundfreibetrag von NOK 3 Millionen auf den latenten Nettogewinn, und Sie können sofort zahlen, in Raten über 12 Jahre zahlen oder die Zahlung um bis zu 12 Jahre aufschieben. Ein Aufschub erfordert außerhalb des EWR in der Regel eine Sicherheit, 70 % der erhaltenen Dividenden werden auf die Steuerschuld angerechnet, und die Schuld entfällt, wenn Sie innerhalb der 12 Jahre nach Norwegen zurückkehren.

Die Vermögensteuer läuft weiter, solange Sie ansässig bleiben, mit 1,0 % auf das Nettovermögen über dem Grundfreibetrag und 1,1 % auf die größten Vermögen. Nach der steuerlichen Auswanderung besteuert Norwegen nur noch norwegische Immobilien und Betriebsvermögen. Deshalb ist die Regel der 3 Jahre so wichtig: Jedes zusätzliche Jahr der Ansässigkeit ist ein weiteres Jahr Vermögensteuer auf alles, was Sie besitzen.

Norwegische Immobilien bleiben nach dem Wegzug in Norwegen steuerpflichtig: Mieteinnahmen werden in Norwegen besteuert, und die Immobilie zählt für die Vermögensteuer. Ihr Steuerberater klärt, wie ein späterer Verkauf behandelt würde.

Renten und Sozialversicherung

NAV zahlt die Altersrente ins Ausland. Der einkommensabhängige Teil folgt Ihnen überallhin. Die Garantierente (garantipensjon), die Mindestrente für Geringverdiener, kann außerhalb des EWR in der Regel nur behalten werden, wenn Sie mindestens 20 Jahre Versicherungszeiten (trygdetid) in Norwegen haben.

Auf Renten an Personen mit Wohnsitz im Ausland fällt eine Quellensteuer von 15 % ohne Freibetrag an. Sie betrifft Renten aus der Volksversicherung, öffentliche und private Betriebsrenten sowie sonstige private Renten. Ein Doppelbesteuerungsabkommen kann sie verringern oder aufheben, und bei Ihrem Umzug beantragen Sie bei Skatteetaten eine neue Steuerkarte.

Die Mitgliedschaft in der Volksversicherung endet in der Regel, wenn Sie sich im Ausland niederlassen. Damit enden auch der Anspruch auf öffentliche Gesundheitsversorgung und die meisten Leistungen von NAV. Eine bezahlte Tätigkeit im Ausland kann die Mitgliedschaft sofort beenden.

Doppelpass

Norwegen erlaubt seit dem 1. Januar 2020 die doppelte Staatsbürgerschaft. Norweger, die eine weitere Staatsbürgerschaft durch Aufenthalt, Einbürgerung oder Investition erwerben, behalten ihre norwegische.

Werden Ihre Kinder im Ausland geboren, beachten Sie die Regel zum Alter von 22 Jahren. Ein außerhalb der nordischen Länder geborener Norweger, der weniger als zwei Jahre in Norwegen oder weniger als sieben Jahre in der nordischen Region gelebt hat, muss vor seinem 22. Geburtstag die Beibehaltung der norwegischen Staatsbürgerschaft beantragen.