Pour les Norvégiens

Règles de résidence fiscale

Selon la loi fiscale (skatteloven), vous devenez résident fiscal en Norvège si vous y séjournez plus de 183 jours sur une période de 12 mois, ou plus de 270 jours sur une période de 36 mois. Les résidents paient l’impôt sur le revenu sur leurs revenus mondiaux et l’impôt sur la fortune sur leur patrimoine net mondial.

Partir est plus difficile qu’arriver. Déclarer votre départ au registre national de la population ne met pas fin à la résidence fiscale. Vous devez demander la cessation de votre résidence fiscale, appelée émigration fiscale, à Skatteetaten, l’administration fiscale norvégienne, et tant qu’elle n’est pas acceptée, vous restez imposable sur vos revenus et votre patrimoine mondiaux.

Si vous avez été résident moins de dix ans avant l’année de votre départ, la résidence peut prendre fin dès la première année fiscale au cours de laquelle vous vous installez durablement à l’étranger, passez au plus 61 jours en Norvège et n’y disposez d’aucun logement. Si vous avez été résident dix ans ou plus, la règle des 3 ans s’applique : vous restez résident l’année du départ et au moins trois années fiscales supplémentaires, et vous devez remplir les mêmes conditions chacune de ces années.

Une convention fiscale peut faire de vous plus tôt un résident de votre nouveau pays grâce à ses règles de départage, ce qui limite ce que la Norvège peut imposer, mais vous pouvez rester résident au regard du droit norvégien et devoir continuer à déclarer.

• Pour la limite des 61 jours, toute journée entamée en Norvège compte comme une journée entière.
• Le critère du logement vous concerne, vous et vos proches : conjoint, concubin ou enfants mineurs.
• Une résidence secondaire, comme un chalet, ne compte pas comme logement à disposition.
• Un logement que vous possédez depuis au moins cinq ans sans que vous ni votre famille y ayez vécu ne compte pas non plus.

Partir dans les règles

Préparez le départ comme une suite d’étapes : le registre de la population, la demande d’émigration fiscale, la déclaration de l’exit tax, puis plusieurs années à respecter les limites.

1. 01

   Déclarer le départ

   Si vous partez à l’étranger pour six mois ou plus, informez le registre national de la population (Folkeregisteret) de votre départ.

2. 02

   Demander l’émigration fiscale

   Ouvrez votre déclaration d’impôt en ligne et déposez la demande de cessation de résidence fiscale, avec la preuve d’un logement permanent à l’étranger. Continuez à déposer vos déclarations norvégiennes jusqu’à son acceptation.

3. 03

   S’occuper du logement

   Vendez votre logement, louez votre bien sans accès pour vous ou votre famille, ou ne gardez qu’une résidence secondaire. Un logement à la disposition de vous, de votre conjoint, de votre partenaire ou de vos enfants mineurs vous maintient résident.

4. 04

   Déclarer l’exit tax

   Déclarez les plus-values et moins-values latentes actif par actif dans la déclaration couvrant la veille de votre départ, et choisissez le mode de paiement. Confirmez chaque année à Skatteetaten votre pays de résidence et vos participations avant le 30 avril.

5. 05

   Compter vos jours

   Limitez vos séjours en Norvège à 61 jours par an pendant toute la période, en comptant chaque journée entamée, et conservez un relevé de vos voyages.

6. 06

   Prévenir NAV

   Informez NAV, l’administration norvégienne du travail et de la protection sociale, de votre départ. L’affiliation au régime national d’assurance (folketrygden) prend en général fin lorsque vous vous installez à l’étranger.

Taxe de sortie, immobilier et placements

L’exit tax norvégienne (utflyttingsskatt) considère vos actions comme cédées la veille de votre départ. Elle couvre les actions de sociétés norvégiennes et étrangères, les parts de fonds, les comptes d’épargne en actions (aksjesparekonto), certains comptes d’investissement, les options des salariés et instruments similaires. Elle est déclenchée par votre émigration fiscale ou lorsque vous devenez résident d’un autre pays au titre d’une convention fiscale. Les plus-values sur actions sont imposées à un taux effectif de 37,84 % en 2026.

Les règles ont été durcies par étapes. Pour les départs à compter du 29 novembre 2022, l’ancienne règle qui annulait l’impôt après cinq ans à l’étranger ne s’applique plus. Pour les départs à compter du 20 mars 2024, un abattement de NOK 3 millions s’applique à la plus-value latente nette, et vous pouvez payer en une fois, payer par versements échelonnés sur 12 ans, ou différer le paiement pendant 12 ans au plus. Le report exige en général une garantie hors de l’EEE, 70 % des dividendes perçus sont affectés au paiement de l’impôt, et la dette s’éteint si vous revenez vivre en Norvège dans ce délai de 12 ans.

L’impôt sur la fortune continue de s’appliquer tant que vous restez résident, au taux de 1,0 % sur le patrimoine net au-delà de l’abattement de base et de 1,1 % sur les plus grandes fortunes. Après l’émigration fiscale, la Norvège n’impose plus que les biens immobiliers et les actifs professionnels situés en Norvège. C’est pourquoi la règle des 3 ans pèse si lourd : chaque année de résidence supplémentaire est une année de plus d’impôt sur la fortune sur l’ensemble de votre patrimoine.

Un bien immobilier en Norvège reste dans le champ fiscal norvégien après votre départ : les revenus locatifs sont imposés en Norvège, et le bien entre dans l’assiette de l’impôt sur la fortune. Votre comptable confirme le traitement d’une vente ultérieure.

Retraites et sécurité sociale

NAV verse la pension de vieillesse à l’étranger. La part fondée sur les revenus vous suit partout. La pension garantie (garantipensjon), le minimum prévu pour les personnes aux faibles revenus, ne peut en général être conservée hors de l’EEE que si vous totalisez au moins 20 années d’assurance (trygdetid) en Norvège.

Les pensions versées aux personnes vivant à l’étranger supportent une retenue à la source de 15 % sans abattement. Elle concerne les pensions du régime national d’assurance, les pensions professionnelles publiques et privées et les autres pensions privées. Une convention fiscale peut la réduire ou la supprimer, et vous demandez à Skatteetaten une nouvelle carte de retenue à la source au moment du départ.

L’affiliation au régime national d’assurance prend en général fin lorsque vous vous installez à l’étranger, ce qui met aussi fin aux droits aux soins publics et à la plupart des prestations de NAV. Un emploi rémunéré à l’étranger peut y mettre fin immédiatement.

Double nationalité

La Norvège autorise la double nationalité depuis le 1er janvier 2020. Les Norvégiens qui acquièrent une autre citoyenneté par la résidence, la naturalisation ou l’investissement conservent leur citoyenneté norvégienne.

Si vos enfants naissent à l’étranger, tenez compte de la règle des 22 ans. Un Norvégien né hors des pays nordiques qui a vécu moins de deux ans en Norvège, ou moins de sept ans dans la région nordique, doit demander à conserver la citoyenneté norvégienne avant ses 22 ans.