Pour les Néo-Zélandais

Règles de résidence fiscale

Vous avez la qualité de résident fiscal néo-zélandais si vous disposez d’un lieu de résidence permanent en Nouvelle-Zélande, ou si vous y passez plus de 183 jours sur une période de 12 mois. Les résidents sont imposés sur leurs revenus mondiaux à des taux allant jusqu’à 39 % ; les non-résidents uniquement sur leurs revenus néo-zélandais.

Le critère du lieu de résidence permanent (permanent place of abode, ou PPOA) prime et l’emporte sur le décompte des jours. Il s’agit de savoir s’il existe en Nouvelle-Zélande un lieu où vous vivez habituellement. Vous n’avez pas besoin d’en être propriétaire, et le louer pendant votre absence ne suffit pas automatiquement à l’écarter.

Inland Revenue, l’administration fiscale néo-zélandaise, a remplacé ses lignes directrices de 2016 par la note d’interprétation IS 25/16 en mai 2025. La loi n’a pas changé, mais la note s’appuie sur la jurisprudence récente : conserver un logement en Nouvelle-Zélande, y avoir un conjoint ou des enfants, y laisser vos affaires et avoir l’intention d’y revenir sont autant d’indices d’un PPOA. Une maison de vacances occupée deux ou trois mois par an ne suffit généralement pas à elle seule.

• Règle des 183 jours : plus de 183 jours en Nouvelle-Zélande sur une période de 12 mois font de vous un résident, avec effet rétroactif au premier de ces jours. Une journée partielle compte comme une journée entière.
• Règle des 325 jours : vous cessez d’être résident uniquement lorsque vous n’avez plus de PPOA et que vous avez été absent plus de 325 jours sur une période de 12 mois. La non-résidence prend effet rétroactivement au premier de ces jours.
• Résidents transitoires : les personnes qui arrivent, ou qui reviennent après au moins 10 ans en tant que non-résidents, peuvent être exonérées d’impôt sur la plupart de leurs revenus étrangers pendant 48 mois au plus.
• Service de l’État : travailler à l’étranger pour le gouvernement néo-zélandais vous maintient résident, quelle que soit la durée de votre absence.
• Conventions fiscales : si vous avez la qualité de résident dans deux pays, une convention de non double imposition peut faire de vous un résident de votre seul nouveau pays.

Partir dans les règles

Aucun formulaire de départ ne met fin à la résidence. Vous cessez d’être résident lorsque les faits changent : tout l’enjeu consiste donc à organiser ces faits, puis à en informer Inland Revenue et tous ceux qui prélèvent l’impôt sur vos revenus.

1. 01

   S’occuper du logement

   Vendez votre logement, ou concluez un bail long terme avec des locataires sans lien avec vous, afin qu’il ne soit plus un lieu où vous vivez habituellement. Un logement gardé libre pour votre retour est la raison la plus fréquente du maintien de la résidence.

2. 02

   Planifier les 325 jours

   Organisez votre première année à l’étranger de façon à être absent plus de 325 jours sur une période de 12 mois. De courtes visites restent possibles tant qu’elles respectent cette limite.

3. 03

   Déclarer l’année partielle

   Demandez à Inland Revenue un avis d’imposition sur le revenu si vous n’aviez qu’un salaire et des intérêts déjà imposés, ou déposez une déclaration IR3 couvrant la période du 1er avril à votre date de départ si vous aviez d’autres revenus, comme des loyers ou des revenus d’indépendant.

4. 04

   Prévenir banques et fonds

   Informez vos banques, teneurs de registre et gestionnaires de fonds de votre statut de non-résident afin que la bonne retenue à la source pour non-résidents soit appliquée, et passez le prescribed investor rate de vos fonds PIE (portfolio investment entity) à 28 %.

5. 05

   Revoir trusts et prêts

   Si vous avez constitué un trust néo-zélandais, prenez conseil avant de partir : un changement de résidence peut modifier son statut fiscal, et certains changements exigent le formulaire IR462 dans un délai de 3 mois. Mettez à jour vos informations de voyage pour votre prêt étudiant et prévenez votre fournisseur KiwiSaver.

6. 06

   Garder les preuves

   Conservez vos dates de voyage, vos documents de location ou de vente et les justificatifs de votre logement et de votre résidence fiscale à l’étranger. Votre comptable s’appuie sur ces pièces si Inland Revenue pose des questions.

Taxe de sortie, immobilier et placements

La Nouvelle-Zélande n’a ni impôt général sur les plus-values ni exit tax au départ. Les actions étrangères sont l’exception à surveiller. Selon les règles FIF (foreign investment fund), qui s’appliquent dès que vos actions étrangères ont coûté plus de NZ$50 000 au total, Inland Revenue les considère en général comme cédées à leur valeur de marché juste avant votre départ, ce qui clôture le revenu FIF de l’année. Les règles FIF cessent ensuite de s’appliquer. Un projet de loi déposé en septembre 2026 propose de relever ce seuil à NZ$100 000.

L’immobilier résidentiel relève de la règle dite « bright line ». Pour les ventes réalisées à compter du 1er juillet 2024, le gain est imposable si vous vendez dans les 2 ans suivant l’achat, sauf exclusion au titre de la résidence principale. Si vous avez le statut d’offshore person lors d’une vente dans ce délai, votre notaire (conveyancer) prélève la residential land withholding tax (RLWT) à la signature. Un bien acheté dans l’intention de le revendre est imposable quelle que soit la durée de détention.

Les loyers d’un bien situé en Nouvelle-Zélande restent imposables dans ce pays après votre départ et se déclarent sur une déclaration IR3NR pour non-résidents. Les intérêts et dividendes néo-zélandais supportent une retenue à la source pour non-résidents, qui est en général libératoire. Les comptes et prêts en devises peuvent nécessiter un calcul final au titre des règles sur les arrangements financiers (financial arrangement rules).

KiwiSaver, prêts étudiants et NZ Super

Le sort du KiwiSaver dépend de votre destination. Si vous vous installez définitivement en Australie, vous pouvez transférer votre solde vers un fonds de retraite australien agréé (complying super fund), où il suit les règles australiennes et reste en général bloqué jusqu’à la retraite. Vous ne pouvez pas le retirer en émigrant en Australie.

Pour toute autre destination, vous pouvez retirer vos cotisations et celles de votre employeur après 1 an de vie à l’étranger. Les contributions de l’État ne peuvent pas être retirées et reviennent à la Couronne. Vous pouvez aussi laisser le solde investi.

Un prêt étudiant cesse d’être sans intérêts dès que vous passez moins de 32 jours en Nouvelle-Zélande sur une période de 184 jours. Vous devenez alors un emprunteur basé à l’étranger : les intérêts courent dès le lendemain de votre départ, au taux de 5,6 % pour l’année se terminant le 31 mars 2027, et les remboursements minimaux dépendent du solde du prêt et non de vos revenus. Les échéances manquées entraînent des intérêts de retard, et un défaut grave peut mener à une action en justice.

La New Zealand Superannuation (NZ Super), la pension de l’État, est versée dès 65 ans sans condition de cotisation. La condition de résidence passe progressivement de 10 à 20 ans vécus en Nouvelle-Zélande depuis l’âge de 20 ans, pour les personnes atteignant 65 ans entre juillet 2024 et juillet 2042. Elle se demande normalement en vivant en Nouvelle-Zélande ; une fois accordée, elle peut souvent être versée à l’étranger, pour un montant fonction de vos années passées en Nouvelle-Zélande entre 20 et 65 ans, sauf au Royaume-Uni, où s’applique l’accord avec le Royaume-Uni.

Double nationalité

La Nouvelle-Zélande autorise la double nationalité et la pluralité de nationalités. Prendre un autre passeport n’affecte pas votre citoyenneté néo-zélandaise : tous nos programmes de citoyenneté vous sont donc ouverts, à condition que l’autre pays autorise lui aussi la double nationalité.

La citoyenneté par filiation ne se transmet automatiquement que sur une génération. Un enfant né à l’étranger d’un parent lui-même néo-zélandais par filiation ne devient pas citoyen automatiquement, ce qui compte si vous prévoyez d’élever une famille à l’étranger.

Le passeport néo-zélandais ouvre déjà largement les frontières : un second passeport est donc moins un gain pour voyager qu’un plan B, à savoir le droit de vivre, d’avoir des comptes bancaires et d’investir ailleurs, et davantage d’options pour vos enfants.