Pour les Américains

Comment fonctionne l’impôt américain quand vous vivez à l’étranger

Les États-Unis imposent sur la base de la citoyenneté, et non de la résidence. Un citoyen américain ou un titulaire de la green card dépose chaque année une déclaration fédérale et y déclare ses revenus mondiaux, qu’il vive dans l’Ohio ou à l’étranger. Presque aucun autre pays ne procède ainsi, et ce principe pèse sur chaque décision d’un Américain qui envisage de partir.

Deux outils évitent la double imposition. La Foreign Earned Income Exclusion (FEIE) exclut de l’impôt américain les revenus d’activité perçus à l’étranger, jusqu’à 132 900 USD pour 2026, plus un montant au titre du logement, si vous remplissez le test de résidence de bonne foi (bona fide residence test, une année fiscale complète vécue à l’étranger) ou le test de présence physique (330 jours complets hors des États-Unis sur toute période de 12 mois). Le crédit d’impôt étranger (foreign tax credit) impute sur votre impôt américain l’impôt sur le revenu payé dans un autre pays.

Aucun de ces outils ne couvre tout. La FEIE ne vise que les revenus d’activité, pas les dividendes, intérêts ou plus-values, et ne réduit pas la self employment tax, la cotisation sociale des travailleurs indépendants. Dans un pays où l’impôt sur le revenu est faible ou nul, vos revenus de placement restent entièrement imposables aux États-Unis, faute d’impôt étranger à imputer.

Les obligations déclaratives continuent aussi. Un FBAR (FinCEN Form 114, la déclaration des comptes bancaires étrangers) est dû lorsque vos comptes étrangers dépassent ensemble 10 000 USD à un moment quelconque de l’année. Le FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) ajoute le Form 8938 dès que vos actifs financiers étrangers dépassent 200 000 USD en fin d’année ou 300 000 USD à tout moment pour un déclarant célibataire vivant à l’étranger, le double pour une déclaration commune. Les pénalités pour oubli de ces formulaires peuvent être lourdes même quand aucun impôt n’est dû.

• Les fonds communs de placement et ETF étrangers sont généralement des PFIC (passive foreign investment companies), lourdement imposés selon les règles américaines.
• Détenir une société étrangère impose de déposer le Form 5471 et peut rendre ses bénéfices imposables entre vos mains chaque année, au titre des règles sur les sociétés étrangères contrôlées (controlled foreign corporations).
• Vivre à l’étranger donne droit à une prolongation automatique de deux mois pour déclarer, jusqu’au 15 juin, mais les intérêts sur l’impôt impayé courent dès le 15 avril.

Partir dans les règles

Sur le plan fédéral, rien ne s’arrête lorsque vous montez dans l’avion. Ce à quoi vous pouvez mettre fin, c’est votre résidence dans votre État, et cela compte : plusieurs États imposent leurs résidents sur leurs revenus mondiaux, et la Californie n’admet pas du tout la FEIE.

Les États déterminent la résidence principalement selon le domicile, votre véritable foyer permanent, et vous conservez votre ancien domicile tant que vous n’en avez pas établi un nouveau. Certains comptent aussi les jours : l’État de New York vous considère comme résident légal (statutory resident) si vous y conservez un logement permanent et y passez plus de 183 jours. La Californie et New York examinent tous deux les départs de près : conservez les preuves de votre déménagement.

1. 01

   Préparer la première année à l’étranger

   Déterminez si vous remplirez le test de résidence de bonne foi ou celui de présence physique, et comptez vos jours dès le départ. L’année du départ est généralement une année partielle qui demande une préparation.

2. 02

   Rompre avec votre État

   Vendez ou louez votre logement aux conditions du marché, transférez votre permis de conduire et votre inscription électorale, et mettez à jour votre adresse partout. Déposez une déclaration de résident pour une partie de l’année (part year resident return) au titre de l’année du départ.

3. 03

   Créer de vrais liens à l’étranger

   Obtenez un titre de séjour, un logement et une vraie vie sur place dans votre nouveau pays. Ces éléments appuient la FEIE, votre départ de l’État et une éventuelle renonciation ultérieure.

4. 04

   Déclarer chaque année

   Déposez le Form 1040 avec le Form 2555 pour la FEIE ou le Form 1116 pour le crédit d’impôt étranger, ainsi que le FBAR et le Form 8938 le cas échéant.

5. 05

   Organiser vos comptes et placements

   Certains courtiers américains restreignent les comptes associés à une adresse étrangère, et certains établissements étrangers refusent les clients américains à cause du FATCA. Réglez ce point avant votre départ, pas après.

Taxe de sortie, immobilier et placements

Il n’existe pas d’impôt de départ pour un simple déménagement à l’étranger. L’impôt d’expatriation s’applique uniquement lorsque vous renoncez à la citoyenneté, ou lorsqu’un titulaire de longue date de la green card (quelqu’un qui l’a détenue au moins 8 des 15 dernières années) y renonce.

Vous avez le statut de covered expatriate si l’un des trois tests suivants s’applique : un impôt sur le revenu net annuel moyen supérieur à 211 000 USD sur les cinq années précédentes (chiffre 2026), un patrimoine net d’au moins 2 millions USD, ou l’absence de certification, sur le Form 8854, que vous avez rempli toutes vos obligations fiscales fédérales des cinq années précédentes. Les covered expatriates sont réputés vendre l’ensemble de leurs actifs mondiaux la veille de l’expatriation, et les plus-values supérieures à 910 000 USD pour 2026 sont imposées. Certaines personnes binationales de naissance, et certaines qui renoncent avant 18 ans et demi, sont dispensées des tests de revenu et de patrimoine, mais doivent tout de même certifier leur conformité.

Pour les covered expatriates, les IRA sont réputés intégralement versés la veille de l’expatriation, et les versements des plans 401(k) et assimilés supportent généralement une retenue de 30 % lors de leur paiement. Les donations et successions consenties par un covered expatriate à des citoyens ou résidents américains sont taxées au taux maximal des droits de donation ou de succession, à la charge du bénéficiaire.

Votre résidence peut toujours bénéficier de l’exclusion américaine jusqu’à 250 000 USD de plus-value, ou 500 000 USD pour un couple marié déposant une déclaration commune, si vous en avez été propriétaire et l’avez habitée deux des cinq années précédant la vente. Ce délai continue de courir après votre départ : le calendrier de la vente compte donc. Un bien locatif aux États-Unis reste imposable aux États-Unis où que vous viviez.

Retraites et Social Security

Vous pouvez conserver votre IRA (individual retirement account, compte de retraite individuel) et votre 401(k) (plan de retraite d’employeur) en vivant à l’étranger, et ils restent en report d’imposition selon les règles américaines. Votre nouveau pays peut ne pas reconnaître ce report : vérifiez d’abord son traitement ; les pays à fiscalité territoriale comme le Paraguay et le Panama n’imposent généralement pas les revenus étrangers. Si la FEIE exclut tous vos revenus d’activité, il se peut que vous ne puissiez pas cotiser à un IRA, car les versements exigent une rémunération imposable.

Les citoyens américains peuvent percevoir la Social Security dans la plupart des pays sans limite de durée. Les versements ne peuvent pas être envoyés à Cuba ni en Corée du Nord et sont généralement restreints en Azerbaïdjan, en Biélorussie, au Kazakhstan, au Kirghizistan, au Tadjikistan, au Turkménistan et en Ouzbékistan. Medicare ne couvre généralement pas les soins hors des États-Unis : prévoyez une assurance santé privée là où vous vivrez.

Les accords de sécurité sociale, appelés totalization agreements, vous évitent de cotiser à deux régimes à la fois. Les États-Unis en ont signé un avec l’Uruguay, mais pas avec le Paraguay, le Panama ou les EAU : les Américains indépendants installés dans ces pays continuent donc généralement de payer la self employment tax américaine.

Double nationalité et renonciation

Les États-Unis autorisent la double nationalité. Acquérir une seconde nationalité n’affecte pas votre citoyenneté américaine, mais la loi américaine vous impose d’entrer aux États-Unis et d’en sortir avec votre passeport américain.

Un second passeport ne change pas votre situation fiscale américaine. Seule la renonciation la change, et elle est définitive. Vous vous présentez en personne dans une ambassade ou un consulat américain à l’étranger, prêtez serment devant un agent consulaire et recevez ensuite un Certificate of Loss of Nationality (CLN), le certificat de perte de nationalité. Les frais officiels sont passés de 2 350 USD à 450 USD en avril 2026, mais les délais d’attente pour obtenir un entretien sont longs dans de nombreux postes.

Détenir d’abord une autre citoyenneté est indispensable, car renoncer sans elle vous rendrait apatride. Pour l’année de l’expatriation, vous déposez une déclaration finale à double statut (dual status return) avec le Form 8854, et votre comptable confirme votre situation au regard du statut de covered expatriate bien avant cette date.