Pour les Brésiliens

Règles de résidence fiscale

Le Brésil impose les résidents sur leurs revenus mondiaux. Les non-résidents ne paient que sur leurs revenus de source brésilienne, le plus souvent par une retenue à la source libératoire, et cessent de déposer la déclaration annuelle (Declaração de Ajuste Anual).

La résidence ne prend pas fin à l’embarquement. Si vous partez définitivement et déposez la Comunicação de Saída Definitiva do País, la communication de sortie, vous devenez non-résident dès la date de votre départ. À défaut, la Receita Federal, l’administration fiscale brésilienne, vous considère comme résident pendant vos 12 premiers mois consécutifs à l’étranger, imposé sur vos revenus mondiaux, et comme non-résident seulement à partir du lendemain.

Vous redevenez résident dès votre arrivée si vous revenez avec l’intention de vivre au Brésil, ou dès que vous passez plus de 183 jours au Brésil sur 12 mois.

Les enjeux ont augmenté avec la loi 14.754/2023. Depuis le 1er janvier 2024, les résidents paient chaque année 15 % sur les revenus de leurs placements à l’étranger et, dans bien des cas, sur les bénéfices des sociétés étrangères qu’ils contrôlent, que ces bénéfices soient distribués ou non. Un Brésilien qui part sans formalités de sortie en règle peut rester soumis à ce régime.

Partir dans les règles

Pour partir dans les règles, il faut deux déclarations auprès de la Receita Federal et quelques mises à jour auprès de tous ceux qui vous paient au Brésil.

1. 01

   Envoyer la communication de sortie

   Déposez en ligne la Comunicação de Saída Definitiva do País, entre la date de votre départ et la fin du mois de février de l’année suivante.

2. 02

   Faire la déclaration de sortie

   Déposez la Declaração de Saída Definitiva do País dans le délai normal de la déclaration annuelle de l’année suivante, généralement fin mai. Elle couvre la période du 1er janvier à votre départ et liste vos biens au moment du départ, et l’impôt éventuellement dû est payé en une seule fois au plus tard à la date de dépôt.

3. 03

   Régulariser les années antérieures

   Toutes les déclarations annuelles encore dues pour les années précédentes doivent également être déposées, faute de quoi la sortie n’est pas complète.

4. 04

   Informer chaque payeur brésilien

   Informez par écrit employeurs, INSS, locataires, courtiers et établissements financiers que vous êtes désormais non-résident, afin qu’ils appliquent les taux de retenue des non-résidents. Les comptes brésiliens sont généralement convertis en comptes de non-résident.

5. 05

   Tenir votre CPF à jour

   Votre CPF, le numéro fiscal individuel, vous suit. Actualisez l’adresse qui y est associée avec votre adresse à l’étranger et évitez toute anomalie en suspens, car un CPF irrégulier peut bloquer les ventes immobilières, les placements et les opérations bancaires.

6. 06

   Désigner un représentant

   Si vous conservez des biens, des placements ou des revenus au Brésil, un procurador, un représentant muni de votre procuration, simplifie beaucoup les ventes, les paiements d’impôts et les enregistrements.

Taxe de sortie, immobilier et placements

Le Brésil n’a pas de taxe de sortie générale pour les particuliers. Partir ne déclenche pas d’impôt sur les plus-values latentes ; l’essentiel est de déposer les déclarations de sortie pour cesser d’être imposé comme résident.

Après votre départ, les revenus brésiliens sont imposés à la source. Les intérêts et plus-values des placements brésiliens font l’objet d’une retenue, avec des taux réduits ou nuls pour certains investissements de portefeuille enregistrés selon les règles de la Banque centrale applicables aux investisseurs étrangers. Depuis le 1er janvier 2026, la loi 15.270/2025 applique aussi une retenue de 10 % aux dividendes versés aux non-résidents, avec un régime transitoire pour les bénéfices réalisés jusqu’en 2025.

Le lieu où vous vivez compte. Les résidents des juridictions figurant sur la liste brésilienne des juridictions à faible fiscalité paient en général un taux forfaitaire de 25 % sur leurs revenus brésiliens au lieu des taux habituels. Le Panama figure sur cette liste ; les EAU en ont été retirés en mai 2025, et le Paraguay, l’Uruguay et la Géorgie n’y figurent pas.

Vous pouvez conserver vos biens immobiliers au Brésil. Les loyers sont imposés par voie de retenue, et une plus-value de cession est imposée aux taux progressifs de 15 % à 22,5 %, ou de 25 % pour les résidents des juridictions de la liste, l’impôt étant perçu par l’intermédiaire de votre représentant ou de l’acheteur.

Retraites et sécurité sociale

Les pensions de l’INSS, l’Institut national de sécurité sociale du Brésil, peuvent vous être versées à l’étranger. Vous continuez à fournir la preuve de vie périodique (prova de vida), qui peut se faire depuis l’étranger.

L’imposition de ces pensions a changé en 2024. En octobre 2024, le Tribunal fédéral suprême a jugé (Tema 1174) que la retenue forfaitaire de 25 % sur les pensions versées aux Brésiliens vivant à l’étranger est inconstitutionnelle : le barème progressif s’applique donc à la place. Les personnes trop imposées les années précédentes peuvent parfois obtenir un remboursement.

Vous pouvez continuer à acquérir des droits auprès de l’INSS depuis l’étranger en cotisant volontairement comme segurado facultativo. Les accords de sécurité sociale du Brésil, dont l’accord du Mercosur couvrant le Paraguay et l’Uruguay, permettent aussi de cumuler les périodes de cotisation effectuées dans certains pays.

Les plans de retraite privés comme les PGBL et VGBL restent au Brésil et sont imposés à la source selon les règles des non-résidents lors des retraits.

Double nationalité

Depuis l’amendement constitutionnel 131 d’octobre 2023 (EC 131/2023), les Brésiliens ne perdent plus leur nationalité en en acquérant une autre. La nationalité ne se perd que sur demande expresse auprès des autorités brésiliennes, ou en cas d’annulation d’une naturalisation obtenue par fraude, et une nationalité d’origine à laquelle on a renoncé peut être recouvrée.

Une seconde résidence ou un second passeport est donc parfaitement compatible avec la nationalité brésilienne.

Les Brésiliens voyagent déjà sans visa dans l’espace Schengen, au Royaume-Uni, au Japon et dans la plus grande partie de l’Amérique latine. Pour la plupart des Brésiliens, un second passeport sert moins à voyager qu’à disposer d’un plan B, de droits de résidence et d’une situation fiscale en règle. Les États-Unis exigent toujours un visa.