Pour les Suédois

Règles de résidence fiscale

Selon le chapitre 3 de la loi sur l’impôt sur le revenu (inkomstskattelagen), votre obligation fiscale est illimitée (obegränsad skattskyldighet) si vous résidez en Suède (bosatt), si vous y séjournez de façon continue (stadigvarande vistelse, en gros six mois ou plus), ou si vous y avez vécu et y conservez un lien essentiel (väsentlig anknytning). L’obligation illimitée signifie une imposition sur les revenus mondiaux ; l’obligation limitée, une imposition sur certains revenus suédois seulement.

La règle des cinq ans : si vous avez la nationalité suédoise, ou si vous avez vécu en Suède au moins dix ans, la loi présume que vous conservez un lien essentiel pendant cinq ans à compter de votre départ, sauf preuve du contraire. La charge de la preuve vous incombe. Au bout de cinq ans, elle passe à Skatteverket, l’administration fiscale suédoise.

Une convention fiscale peut changer la donne. Si vous résidez dans un pays conventionné au sens des règles de départage de la convention, le droit d’imposer de la Suède est limité, même si vous devrez parfois encore déposer une déclaration. Si vous partez pour un pays sans convention avec la Suède, c’est le lien essentiel lui-même qu’il faut rompre.

• Votre nationalité suédoise éventuelle et la durée de votre vie en Suède.
• Votre installation durable en un lieu précis à l’étranger, ou un séjour à l’étranger pour études ou raisons de santé.
• Un logement en Suède aménagé pour être habité toute l’année.
• Une famille en Suède, c’est-à-dire un conjoint ou des enfants de moins de 18 ans.
• Une activité en Suède, ou des participations vous donnant une influence notable sur une entreprise suédoise.
• Des biens immobiliers en Suède. Un seul facteur fort peut suffire.

Partir dans les règles

Deux choses distinctes doivent se produire : la radiation du registre de la population et la fin de l’obligation fiscale illimitée. La première est une formalité ; la seconde dépend de l’organisation réelle de votre vie.

1. 01

   Déclarer le départ à Skatteverket

   Si vous allez vivre à l’étranger un an ou plus, signalez ce départ au moins une semaine avant votre départ, en ligne avec une eID suédoise dans les cas simples, ou au moyen du formulaire SKV 7665. Cette déclaration entraîne votre radiation de la folkbokföring, le registre de la population. Votre numéro d’identité personnel et votre nationalité sont conservés.

2. 02

   Rompre le lien essentiel

   Vendez ou louez à long terme votre logement habitable toute l’année, emmenez votre conjoint et vos enfants, et quittez autant que possible vos fonctions de contrôle dans des entreprises suédoises.

3. 03

   S’établir en un lieu fixe

   Justifiez d’un foyer permanent en un lieu précis, avec un bail ou un titre de propriété, une résidence locale et idéalement un certificat de résidence fiscale. Passer d’un pays à l’autre sans vous établir affaiblit votre position.

4. 04

   Déclarer l’année du départ

   Déposez la déclaration suédoise de l’année du départ, en incluant les revenus étrangers de la partie de l’année où vous étiez encore soumis à l’obligation illimitée. Continuez à déclarer tant que la présomption des cinq ans vous est applicable.

5. 05

   Demander la SINK sur les pensions

   Si vous allez percevoir une pension suédoise tout en vivant à l’étranger, demandez à Skatteverket l’application de la SINK, l’impôt spécial sur le revenu des personnes résidant à l’étranger.

6. 06

   Prévenir les organismes

   Informez Försäkringskassan, la caisse d’assurance sociale, et Pensionsmyndigheten, l’agence des retraites. Les prestations liées à la résidence cessent en général dès que vous vivez à l’étranger.

Taxe de sortie, immobilier et placements

La Suède n’a pas d’impôt de sortie général pour les particuliers. En revanche, la règle des dix ans du chapitre 3, section 19, de la loi sur l’impôt sur le revenu lui permet d’imposer les plus-values sur les actions de sociétés suédoises, ainsi que sur les actions étrangères acquises pendant votre obligation illimitée, si vous avez vécu en Suède à un moment quelconque de l’année de la vente ou des dix années civiles précédentes. Les parts de fonds d’investissement et les actions détenues dans un ISK échappent à cette règle. De nombreuses conventions fiscales la limitent : la convention avec votre nouveau pays compte donc.

Un ISK (investeringssparkonto), le compte d’investissement à imposition forfaitaire, peut généralement rester ouvert après votre départ, mais l’imposition forfaitaire cesse dès que votre obligation devient limitée. Les dividendes suédois supportent alors la kupongskatt, la retenue à la source sur les dividendes, au taux de 30 % avant toute réduction conventionnelle, et certains établissements restreignent les comptes des clients vivant hors de l’UE et de l’EEE. Votre nouveau pays peut imposer le compte selon ses propres règles.

Les biens immobiliers suédois restent imposables en Suède : les loyers et les plus-values de cession y sont imposés après votre départ. Un logement habitable toute l’année et laissé à votre disposition est aussi l’un des facteurs les plus forts de lien essentiel : décidez tôt si vous le vendez, le louez ou le gardez.

Retraites et sécurité sociale

Votre retraite publique liée aux revenus, l’inkomstpension et la premiepension, est versée où que vous viviez. La pension garantie (garantipension), le complément minimal destiné aux faibles revenus, n’est plus versée aux personnes qui partent à l’étranger, à de rares exceptions près. Pensionsmyndigheten demande chaque année un certificat de vie.

Les pensions suédoises versées aux personnes vivant à l’étranger sont imposées via la SINK, un impôt forfaitaire libératoire de 22,5 % en 2026, ramené à 20 % à partir de 2027, avec une petite franchise mensuelle sur les retraites publiques. Selon la convention fiscale, la Suède peut conserver le droit d’imposer la pension, ou celle-ci peut être imposée dans votre pays de résidence. Les retraites professionnelles et l’assurance retraite privée ne peuvent généralement pas être rachetées par anticipation du seul fait de votre départ.

Dès que vous partez à l’étranger pour un an ou plus, vous sortez en général de l’assurance sociale suédoise fondée sur la résidence, et avec elle des soins subventionnés en Suède, sauf dans des cas limités comme les règles de coordination de l’UE.

Double nationalité

La Suède autorise la double nationalité depuis le 1er juillet 2001. Les Suédois qui acquièrent une autre citoyenneté par la résidence, la naturalisation ou l’investissement conservent la leur.

Une règle compte si vous avez des enfants à l’étranger. Un citoyen suédois né à l’étranger, qui n’a jamais vécu en Suède et n’y a pas séjourné d’une manière attestant un lien, perd la nationalité suédoise à 22 ans, sauf s’il demande à la conserver entre 18 et 22 ans. Des séjours réguliers ou une période de vie en Suède permettent normalement de l’éviter.