Pour les Espagnols

Règles de résidence fiscale

Selon l’article 9 de la loi sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques (Ley del IRPF), vous avez la qualité de résident fiscal espagnol pour une année civile si vous passez plus de 183 jours en Espagne, ou si le centre principal de vos activités professionnelles ou de vos intérêts économiques s’y trouve. Les absences sporadiques comptent comme des jours passés en Espagne, sauf si vous prouvez votre résidence fiscale dans un autre pays, en général au moyen d’un certificat de résidence fiscale.

L’Espagne vous présume également résident si votre conjoint, dont vous n’avez pas été légalement séparé, et vos enfants mineurs à charge vivent en Espagne. Cette présomption peut être renversée, mais elle surprend souvent ceux qui partent avant leur famille.

La résidence se détermine par années civiles entières : le droit interne espagnol ne prévoit pas d’année fractionnée. Si vous partez en juillet après avoir passé plus de 183 jours en Espagne, vous restez résident toute l’année et imposé sur vos revenus mondiaux, sauf si une convention fiscale avec votre nouveau pays règle l’année autrement.

Une règle particulière vise les ressortissants espagnols qui s’installent dans une juridiction figurant sur la liste espagnole des juridictions non coopératives : ils restent contribuables espagnols l’année du départ et les quatre années suivantes (article 8.2). Cette liste, fixée par l’Order HFP/115/2023 et modifiée pour la dernière fois en juin 2026, comprend le Vanuatu, mais ni le Panama, ni les EAU, ni le Paraguay, ni l’Uruguay, ni la Géorgie, ni Saint-Kitts-et-Nevis, ni Antigua-et-Barbuda.

Partir dans les règles

L’année fiscale se jouant à tout ou rien, la date de votre départ compte autant que ses modalités. Organisez votre installation de sorte que les faits désignent clairement l’étranger dès le début de la première année où vous souhaitez être non-résident.

1. 01

   Planifier l’année civile

   Partez assez tôt pour passer 183 jours au plus en Espagne cette année-là, et déplacez en même temps votre conjoint, vos enfants et votre base économique.

2. 02

   Obtenir un certificat de résidence fiscale

   Un certificat délivré par votre nouveau pays est la preuve la plus solide que votre éloignement n’est pas une absence sporadique. L’Espagne et le Paraguay sont liés par une convention fiscale en vigueur depuis octobre 2024, ce qui aide sur ce point.

3. 03

   Déposer le Modelo 030

   Déclarez à l’AEAT (Agencia Tributaria, l’administration fiscale espagnole) votre nouvelle adresse fiscale à l’étranger au moyen du Modelo 030, le formulaire de modification des données personnelles.

4. 04

   Mettre à jour les registres

   Demandez votre radiation du padrón, le registre municipal, et votre inscription au consulat d’Espagne comme résident à l’étranger, afin que les registres officiels reflètent votre départ.

5. 05

   Déposer la dernière déclaration

   Déposez votre dernière déclaration d’IRPF au titre de votre dernière année de résidence, en y incluant le cas échéant la plus-value soumise à l’impôt de sortie, puis utilisez le Modelo 210 pour vos revenus espagnols en tant que non-résident.

Taxe de sortie, immobilier et placements

L’impôt de sortie espagnol (article 95 bis de la loi sur l’IRPF) traite les plus-values latentes sur actions et parts de fonds comme réalisées lorsque vous cessez d’être résident, si vous l’avez été au moins 10 des 15 dernières années et si vos participations valent plus de 4 millions d’euros au total, ou plus de 1 million d’euros dans une société dont vous détenez plus de 25 %. La plus-value est intégrée à votre dernière déclaration de résident comme revenu de l’épargne, imposé jusqu’à 30 %.

Si vous vous installez dans un autre pays de l’UE ou de l’EEE (Espace économique européen), vous pouvez choisir de ne payer que si, dans les 10 ans, vous vendez les titres, quittez l’UE ou l’EEE, ou manquez à vos obligations déclaratives. En cas de départ temporaire pour raisons professionnelles, ou vers un pays conventionné pratiquant l’échange d’informations, vous pouvez demander un sursis assorti de garanties. Si vous redevenez résident sans avoir vendu, l’impôt peut être restitué.

Les biens immobiliers espagnols restent imposables au titre de l’impôt sur le revenu des non-résidents (IRNR, Impuesto sobre la Renta de no Residentes). Un logement conservé pour votre usage personnel est imposé sur un revenu présumé de 1,1 % ou 2 % de sa valeur cadastrale ; les loyers sont imposés à 24 % du montant brut, ou à 19 % du montant net pour les résidents de l’UE et de l’EEE. Les plus-values de cession sont imposées à 19 %, et l’acheteur retient 3 % du prix à titre d’acompte.

L’impôt sur la fortune (Impuesto sobre el Patrimonio) frappe les non-résidents sur leurs actifs espagnols au-delà d’un abattement de 700 000 euros, et des règles régionales peuvent s’appliquer. L’impôt de solidarité sur les grandes fortunes, créé à titre temporaire, a été prorogé jusqu’à la réforme du financement des régions ; il s’applique au patrimoine net supérieur à 3 millions d’euros, y compris les actifs espagnols des non-résidents, l’impôt sur la fortune acquitté venant en déduction.

Les droits de succession et de donation suivent l’héritier. Les héritiers vivant en Espagne sont imposés sur tout ce qu’ils reçoivent, où que se trouvent les biens ; les héritiers non-résidents ne le sont que sur les actifs espagnols et peuvent bénéficier des règles régionales applicables aux résidents.

Retraites et sécurité sociale

Les pensions de la Sécurité sociale espagnole sont versées à l’étranger par l’INSS (Instituto Nacional de la Seguridad Social, l’institut national de sécurité sociale), qui demande chaque année un certificat de vie. Pour un non-résident, une pension espagnole est imposée en Espagne selon un barème de 8 % à 40 %, sauf si une convention fiscale attribue le droit d’imposer à votre nouveau pays. L’Espagne a conclu des conventions avec les EAU, le Panama, l’Uruguay, la Géorgie, l’Argentine et le Paraguay.

Les plans d’épargne retraite privés (planes de pensiones) peuvent être conservés, et les retraits sont imposés en Espagne comme revenus du travail, sous réserve des conventions. Les Espagnols de l’étranger peuvent continuer à acquérir des droits à la retraite espagnole grâce à une convention spéciale (convenio especial) avec la Sécurité sociale, et l’Espagne a signé des accords de sécurité sociale avec une grande partie de l’Amérique latine.

L’accès aux soins publics est lié à la résidence : le droit ordinaire prend donc fin lorsque vous vous installez à l’étranger. Les Espagnols d’origine vivant à l’étranger qui perçoivent une pension espagnole, ou qui sont salariés, peuvent être soignés lors de séjours temporaires en Espagne selon les règles de l’INSS.

Double nationalité

L’Espagne encadre strictement la double nationalité. Selon l’article 24 du Code civil, un Espagnol majeur qui réside habituellement à l’étranger et acquiert volontairement une autre nationalité perd la nationalité espagnole trois ans après cette acquisition, sauf s’il déclare dans ce délai à l’état civil, généralement au consulat, sa volonté de la conserver.

L’acquisition de la nationalité d’un pays d’Amérique latine de langue espagnole ou portugaise (les países iberoamericanos du droit espagnol), d’Andorre, des Philippines, de Guinée équatoriale, du Portugal ou, en vertu d’un traité de 2021, de la France n’entraîne aucune perte.

Pour nos programmes, la répartition est nette. L’Argentine et le Salvador font partie de ces pays, tout comme le Paraguay, le Panama et l’Uruguay si vous vous y faites naturaliser plus tard : la nationalité espagnole n’est donc pas affectée. Saint-Kitts-et-Nevis, Antigua-et-Barbuda, le Vanuatu, Sao Tomé-et-Principe et la Turquie n’en font pas partie : si vous vivez à l’étranger, effectuez la déclaration de conservation de la nationalité espagnole dans les trois ans suivant l’acquisition de la nouvelle. Notre équipe intègre cette étape au dossier de chaque client espagnol.