Pour les Chiliens

Règles de résidence fiscale

En vertu de l’article 3 de la loi sur l’impôt sur le revenu (Ley sobre Impuesto a la Renta), les personnes résidentes ou domiciliées au Chili sont imposées sur leurs revenus mondiaux, principalement au titre de l’Impuesto Global Complementario (l’impôt sur le revenu des personnes physiques, à taux progressifs jusqu’à 40 %). L’administration compétente est le SII (Servicio de Impuestos Internos, l’administration fiscale chilienne).

La résidence repose sur un décompte de jours. Depuis la loi de modernisation fiscale de 2020 (loi 21.210), l’article 8 n° 8 du Code des impôts vous rend résident si vous passez plus de 183 jours au Chili, de façon continue ou non, sur toute période de 12 mois. Cette période est glissante et ne suit pas l’année civile, et le SII considère la résidence comme perdue après 184 jours à l’étranger sur 12 mois.

Le domicile est le critère le plus exigeant. Il relève du Code civil : la résidence assortie de l’intention, réelle ou présumée, d’y demeurer. L’article 4 de la loi sur l’impôt sur le revenu précise que l’absence seule ne met pas fin au domicile, en particulier si vous conservez au Chili, directement ou indirectement, le siège principal de vos affaires. Le SII regarde d’abord où se trouvent votre activité génératrice de revenus et vos intérêts économiques, les liens familiaux servant d’éléments complémentaires.

Un Chilien peut donc perdre sa résidence en passant l’année à l’étranger tout en restant imposé sur ses revenus mondiaux en tant que personne domiciliée au Chili. Partir dans les règles suppose de mettre fin aux deux.

Partir dans les règles

L’article 103 de la loi sur l’impôt sur le revenu est une règle de contrôle applicable aux personnes qui partent. Si vous cessez d’être redevable de l’impôt sur le revenu des personnes physiques parce que vous perdez votre domicile et votre résidence, vous devez déclarer et payer l’impôt dû au titre de l’année civile avant votre départ. Le SII a fixé la procédure dans la résolution exempte 133 de 2021.

Cette déclaration ne prouve pas votre départ. Le SII indique que son acceptation, un certificat de paiement ou une déclaration sous serment ne suffisent pas à attester la perte du domicile ou de la résidence, et l’impôt peut être recalculé l’année suivante. Pendant votre séjour à l’étranger, le délai dont dispose le SII pour contrôler vos impôts passés est en outre suspendu : les preuves de votre départ comptent donc pendant des années.

1. 01

   Déplacer votre base économique

   Organisez votre travail et vos affaires de sorte que votre principale activité génératrice de revenus se trouve à l’étranger, et vendez, fermez ou restructurez tout ce qui maintiendrait au Chili le siège principal de vos affaires.

2. 02

   Réunir des preuves à l’étranger

   Un titre de séjour, un bail ou un titre de propriété, des factures de services et la preuve de revenus d’activité ou de placement dans votre nouveau pays, ainsi que, si possible, un certificat de résidence fiscale délivré par celui-ci.

3. 03

   Déposer la demande de l’article 103

   Sur le site du SII, dans la rubrique des demandes administratives, déposez la demande de perte du domicile et de la résidence avec un projet de formulaire 22 (la déclaration annuelle de revenus) indiquant l’impôt dû à ce jour, ainsi qu’une preuve de votre nouveau domicile, dans les trois mois précédant votre départ. Payez l’impôt dû.

4. 04

   Joindre une lettre sous serment

   Vous pouvez joindre une lettre sous serment déclarant que vous ne serez plus domicilié au Chili et que vous n’avez pas l’intention d’y revenir, à laquelle le SII accorde un poids particulier. Si vous n’avez pas activé les notifications par email du SII, désignez un représentant au Chili.

5. 05

   Régler les derniers détails

   Si vous avez déclaré une activité professionnelle (inicio de actividades), déposez un término de giro (déclaration de cessation) ou organisez sa poursuite, et déposez normalement la déclaration de l’année précédente. Pensez à vous inscrire auprès du consulat du Chili dans votre nouveau pays.

Taxe de sortie, immobilier et placements

Le Chili n’a pas d’exit tax : le départ ne déclenche aucune imposition des plus-values latentes. Le paiement de l’article 103 correspond à l’impôt sur le revenu déjà dû pour l’année, et non à une taxe de départ.

En tant que non-résident, vous payez l’impôt additionnel (Impuesto Adicional) sur vos revenus de source chilienne, au taux général de 35 %, généralement retenu par le payeur, avec des taux réduits dans certains cas et en application des conventions fiscales. Les dividendes de sociétés chiliennes supportent l’impôt additionnel avec un crédit au titre de l’impôt sur les sociétés déjà payé. La loi 21.850, publiée en octobre 2026, abaisse progressivement le taux de l’impôt sur les sociétés à 23 % et modifie le fonctionnement de ce crédit : notre équipe confirme donc les chiffres pour votre situation.

Tant que vous restez résident ou domicilié, les règles chiliennes sur les sociétés étrangères contrôlées peuvent vous imputer les revenus passifs des sociétés étrangères que vous contrôlez, et le contrôle est présumé pour les entités situées dans les juridictions figurant sur la liste des régimes fiscaux préférentiels du SII, ramenée à 105 juridictions à compter du 1er janvier 2025 par la loi de 2024 sur le respect des obligations fiscales (loi 21.713). Créer une structure à l’étranger avant que votre domicile ait réellement changé ne fait pas sortir ces revenus de l’impôt chilien.

La loi 21.850 ouvre aussi un régime temporaire de régularisation des avoirs et revenus détenus à l’étranger, moyennant un impôt unique de 7 % à 10 % selon que les fonds sont rapatriés ou non au Chili. Ses modalités détaillées dépendent d’instructions du SII encore attendues : lorsqu’elle s’applique, mieux vaut donc régler la régularisation avant votre départ.

Retraites et sécurité sociale

Votre compte AFP (Administradora de Fondos de Pensiones, le fonds privé qui détient votre épargne retraite individuelle) reste à votre nom et continue de produire des rendements après votre départ. Les Chiliens ne peuvent pas retirer leur solde au motif qu’ils quittent le pays ; les retraits de 2020 et 2021 étaient des mesures exceptionnelles liées à la pandémie. À l’âge légal de la retraite, 65 ans pour les hommes et 60 ans pour les femmes, vous pouvez demander votre pension depuis l’étranger par l’intermédiaire de votre AFP ou d’un consulat du Chili, et certaines AFP versent les pensions sur des comptes à l’étranger.

La réforme des retraites de 2025 (loi 21.735) introduit progressivement une nouvelle cotisation patronale qui atteindra 8,5 % du salaire d’ici 2033 et relève la PGU (Pensión Garantizada Universal, la pension minimale garantie par l’État). La PGU exige 20 ans de résidence au Chili, dont 4 des 5 années précédant la demande, et certaines des nouvelles prestations sont suspendues si vous passez plus de 180 jours par an à l’étranger : vivre durablement hors du Chili peut donc vous priver de ces compléments publics.

Le Chili a conclu des conventions de sécurité sociale avec plusieurs pays, dont l’Argentine, le Brésil, le Canada, l’Espagne, les États-Unis et l’Uruguay, qui permettent de cumuler les périodes de cotisation accomplies dans chacun d’eux. Souscrivez une assurance santé privée pour votre nouveau pays avant de partir.

Double nationalité

Le Chili autorise la double nationalité. Depuis la réforme constitutionnelle de 2005 (loi 20.050), acquérir une autre nationalité ne fait plus perdre la nationalité chilienne. En vertu de l’article 11 de la Constitution, un Chilien ne la perd volontairement qu’en y renonçant formellement devant une autorité chilienne, et la renonciation ne prend effet que s’il possède déjà une autre nationalité.

Une renonciation est quasiment irréversible, car la nationalité perdue de cette façon ne peut être rétablie que par une loi. Elle n’est jamais nécessaire sur le plan fiscal : le Chili impose sur la base de la résidence et du domicile, et non de la nationalité.

En 2026, la Cour des comptes chilienne (Contraloría) a confirmé que les binationaux vivant à l’étranger peuvent entrer au Chili et en sortir avec leur passeport étranger, en respectant les règles d’entrée applicables à cette nationalité, tandis que ceux qui vivent au Chili doivent en sortir avec un passeport chilien, ou avec une carte d’identité lorsqu’un accord le permet. Les enfants nés à l’étranger d’un parent chilien sont chiliens et peuvent être enregistrés auprès d’un consulat.