Pour les Britanniques

Règles de résidence fiscale

Au Royaume-Uni, la résidence est déterminée séparément pour chaque année fiscale, qui court du 6 avril au 5 avril, selon le Statutory Residence Test (SRT), le test légal de résidence. Il s’applique dans un ordre précis : d’abord les tests automatiques de non-résidence, puis les tests automatiques de résidence au Royaume-Uni, enfin le test des attaches suffisantes. Le premier test qui donne une réponse fixe votre statut pour l’année.

En règle générale, un jour compte si vous vous trouvez au Royaume-Uni à minuit. Les personnes qui partent, c’est-à-dire celles qui ont été résidentes au Royaume-Uni au cours de l’une des trois années fiscales précédentes, sont soumises à des seuils plus stricts que les nouveaux arrivants : plus vous conservez d’attaches au Royaume-Uni, moins vous pouvez y passer de jours tout en restant non-résident.

• Tests automatiques de non-résidence : moins de 16 jours au Royaume-Uni dans l’année fiscale, ou un travail à temps plein à l’étranger (35 heures par semaine en moyenne) avec moins de 91 jours au Royaume-Uni et moins de 31 jours où vous y travaillez plus de trois heures.
• Tests automatiques de résidence au Royaume-Uni : 183 jours ou plus au Royaume-Uni, un unique logement situé au Royaume-Uni, ou un travail à temps plein au Royaume-Uni.
• Test des attaches suffisantes : pour les personnes qui partent, cinq attaches sont prises en compte (famille, logement, travail, plus de 90 jours au Royaume-Uni au cours de l’une des deux années précédentes, et l’attache avec le pays, c’est-à-dire davantage de nuits au Royaume-Uni que dans tout autre pays). Avec 16 à 45 jours au Royaume-Uni, quatre attaches font de vous un résident ; avec 46 à 90 jours, trois ; avec 91 à 120 jours, deux ; au-delà de 120 jours, une seule.
• Année fractionnée (split year treatment) : l’année de votre départ, l’année fiscale peut être scindée afin que vos revenus étrangers perçus après le départ ne soient pas imposés au Royaume-Uni. Elle ne s’applique que si vous relevez de l’un des cas prévus par la loi, par exemple le début d’un travail à temps plein à l’étranger ou le fait de ne plus avoir aucun logement au Royaume-Uni.

Partir dans les règles

Aucun formulaire ne fait de vous un non-résident. Le HMRC, l’administration fiscale britannique, examine les faits : l’objectif est donc une rupture nette et documentée, avec un vrai logement à l’étranger, un nombre de jours planifié et aussi peu d’attaches au Royaume-Uni que possible.

1. 01

   Planifier vos deux premières années

   Confrontez votre nombre de jours et vos attaches aux critères du SRT avant de partir. C’est l’année du départ et l’année suivante que la plupart des revendications de non-résidence échouent.

2. 02

   Informer le HMRC de votre départ

   Si vous ne relevez pas du Self Assessment (la déclaration de revenus), déposez le formulaire P85 avec votre P45 si vous en avez un. Si vous en relevez, déclarez votre départ dans les pages consacrées à la résidence, le formulaire SA109, et demandez l’année fractionnée sur ce même formulaire.

3. 03

   Établir un vrai foyer à l’étranger

   Louez ou achetez un logement dans votre nouveau pays et enregistrez votre résidence sur place. Cela appuie l’année fractionnée et les critères de départage prévus par toute convention fiscale.

4. 04

   Organiser votre bien au Royaume-Uni

   Si vous mettez votre logement en location, demandez votre inscription au Non Resident Landlord Scheme, le régime des bailleurs non-résidents. Conservez les justificatifs d’achat et de travaux en vue de la vente future.

5. 05

   Vérifier vos droits à la National Insurance

   Repérez les années manquantes avant de partir. Depuis avril 2026, il est plus difficile de cotiser volontairement depuis l’étranger.

6. 06

   Conserver des preuves chaque année

   Tenez un registre de vos jours de présence et conservez vos justificatifs de voyage ainsi que la preuve de votre logement à l’étranger. Ce sont vos preuves si le HMRC vous interroge.

Taxe de sortie, immobilier et placements

Le Royaume-Uni n’impose pas les plus-values latentes au moment du départ. Le piège est la non-résidence temporaire : si vous avez été résident au Royaume-Uni au moins 4 des 7 années fiscales précédant votre départ et que vous revenez dans les 5 ans, les plus-values réalisées pendant votre absence sur des actifs que vous déteniez déjà, ainsi que certains revenus comme les dividendes de sociétés fermées (close companies), sont imposées l’année de votre retour. Une vente réalisée à l’étranger ne reste hors du champ de l’impôt britannique que si votre absence dure plus de cinq ans.

Les terrains et biens immobiliers situés au Royaume-Uni restent imposables quel que soit leur propriétaire. Les non-résidents paient l’impôt sur les plus-values pour les logements, les locaux commerciaux et les parts de sociétés à prépondérance immobilière britanniques, et doivent déclarer chaque vente au HMRC dans les 60 jours suivant la signature définitive, même si aucun impôt n’est dû. Pour un bien que vous possédiez déjà, la plus-value peut en général être calculée à partir de sa valeur en avril 2015 pour un logement, ou en avril 2019 pour les autres biens. Les loyers relèvent du Non Resident Landlord Scheme : votre agent ou votre locataire retient l’impôt au taux de base, sauf si le HMRC vous autorise à percevoir les loyers bruts.

La Private Residence Relief, l’exonération applicable à votre résidence principale, couvre toujours les neuf derniers mois de détention. En revanche, pour toute année fiscale de non-résidence, un logement au Royaume-Uni ne compte comme votre résidence que si vous passez au moins 90 nuits dans l’année dans ce logement ou, au total, dans l’ensemble de vos logements britanniques.

Depuis le 6 avril 2025, les droits de succession dépendent de la résidence de longue durée et non plus du domicile. Si vous avez été résident au Royaume-Uni au moins 10 des 20 années fiscales précédentes, l’ensemble de votre patrimoine mondial reste soumis aux droits de succession britanniques pendant 3 à 10 années fiscales après votre départ : 3 ans si vous avez été résident de 10 à 13 ans, plus un an par année supplémentaire, jusqu’à 10. Les actifs situés au Royaume-Uni, comme les biens immobiliers, restent soumis aux droits de succession quelle que soit votre résidence, et à partir du 6 avril 2027 la plupart des fonds de pension non utilisés entreront aussi dans votre succession.

Vous pouvez conserver un ISA, le compte d’épargne britannique exonéré d’impôt, après votre départ, et il reste exonéré au Royaume-Uni, mais vous ne pouvez pas y verser de nouvelles sommes tant que vous restez non-résident. Votre nouveau pays peut en imposer les revenus : vérifiez son traitement sur place.

Retraites et sécurité sociale

Les pensions privées et d’entreprise peuvent rester au Royaume-Uni. De nombreuses conventions fiscales attribuent le droit d’imposer les pensions privées au pays de résidence, et le HMRC peut alors émettre un code fiscal pour qu’aucun impôt britannique ne soit prélevé ; sans convention, l’impôt britannique s’applique. Transférer une pension vers un régime étranger, appelé QROPS (qualifying recognised overseas pension scheme), entraîne une taxe de transfert de 25 %, sauf si vous vivez dans le même pays que le régime, et depuis avril 2025 cette règle vaut aussi pour les régimes situés dans l’Espace économique européen.

La State Pension, la retraite publique britannique, peut être versée partout, mais elle n’est revalorisée chaque année que si vous vivez au Royaume-Uni, dans l’Espace économique européen, à Gibraltar, en Suisse ou dans un pays lié par un accord de sécurité sociale prévoyant cette revalorisation, comme les États-Unis ou la Turquie. Ailleurs, notamment au Paraguay, au Panama, en Uruguay, aux EAU, en Géorgie, en Australie et au Canada, elle reste gelée au montant de votre premier versement à l’étranger.

Les cotisations volontaires à la National Insurance ont changé le 6 avril 2026. Il n’est plus possible de verser les cotisations de Class 2, moins chères, pour les périodes passées à l’étranger, et les cotisations volontaires de Class 3 (£18,40 par semaine pour l’exercice 2026 à 2027) exigent désormais 10 ans de résidence continue au Royaume-Uni ou 10 ans de cotisations versées. Il faut 35 années validées pour obtenir la nouvelle State Pension à taux plein : vérifiez donc votre relevé avant de partir.

Double nationalité

Le Royaume-Uni autorise la double nationalité. Vous conservez votre nationalité britannique lorsque vous en acquérez une autre, sans démarche ni déclaration auprès du Home Office, et vivre à l’étranger n’a aucune incidence, quelle que soit la durée de votre absence.

Gardez votre passeport britannique en cours de validité. Les binationaux britanniques ne peuvent pas utiliser d’autorisation de voyage électronique pour entrer au Royaume-Uni : vous voyagez donc avec votre passeport britannique ou un certificat de droit de séjour (certificate of entitlement). Nos programmes de citoyenneté à Saint-Kitts-et-Nevis, en Turquie et au Vanuatu vous permettent de conserver votre nationalité britannique en plus de la nouvelle.