Para suecos

Como funciona a residência fiscal

Pelo capítulo 3 da lei do imposto de renda (inkomstskattelagen), você tem sujeição tributária ilimitada (obegränsad skattskyldighet) se for residente na Suécia (bosatt), se permanecer no país de forma contínua (stadigvarande vistelse, em linhas gerais seis meses ou mais) ou se já morou lá e mantém um vínculo essencial (väsentlig anknytning). Sujeição ilimitada significa imposto sobre a renda mundial. Sujeição limitada significa imposto apenas sobre determinadas rendas suecas.

A regra dos cinco anos: se você é cidadão sueco, ou morou na Suécia por pelo menos dez anos, a Suécia presume que você mantém um vínculo essencial por cinco anos a partir do dia da saída, a menos que demonstre o contrário. O ônus da prova é seu. Depois de cinco anos, ele passa para a Skatteverket, a autoridade tributária sueca.

Um tratado tributário pode mudar o resultado. Se você for residente em um país com tratado segundo as regras de desempate do próprio tratado, o direito da Suécia de tributar você fica limitado, embora talvez você ainda precise declarar. Mudar para um país sem tratado com a Suécia significa que você precisa romper o próprio vínculo essencial.

• Se você é cidadão sueco e por quanto tempo morou na Suécia.
• Se você se estabeleceu de forma permanente em um lugar específico no exterior ou está fora para estudar ou por motivos de saúde.
• Uma casa na Suécia equipada para uso durante o ano todo.
• Família na Suécia, ou seja, cônjuge ou filhos menores de 18 anos.
• Um negócio na Suécia, ou participações que deem a você influência significativa sobre uma empresa sueca.
• Imóveis na Suécia. Um único fator forte pode bastar.

Saindo do jeito certo

Duas coisas distintas precisam acontecer: a baixa no registro populacional e o fim da sujeição tributária ilimitada. A primeira é um formulário; a segunda depende de como você organiza sua vida na prática.

1. 01

   Comunique a mudança à Skatteverket

   Se você vai morar no exterior por um ano ou mais, comunique isso pelo menos uma semana antes de sair, online com um eID sueco nos casos simples ou pelo formulário SKV 7665. Isso tira você do folkbokföring, o registro populacional. Seu número de identidade pessoal e sua cidadania continuam.

2. 02

   Rompa o vínculo essencial

   Venda sua casa de uso anual ou faça um contrato de aluguel longo, leve seu cônjuge e seus filhos com você e deixe, sempre que possível, cargos de controle em empresas suecas.

3. 03

   Fixe residência em um só lugar

   Comprove um lar permanente em um lugar específico, com contrato de aluguel ou escritura, residência local e, de preferência, um certificado de residência fiscal. Mudar de um país para outro sem se fixar enfraquece sua posição.

4. 04

   Declare o ano da saída

   Entregue a declaração sueca do ano da saída, incluindo a renda estrangeira da parte do ano em que você ainda tinha sujeição ilimitada. Continue declarando enquanto a presunção dos cinco anos ainda se aplicar a você.

5. 05

   Peça o SINK sobre a aposentadoria

   Se você vai receber aposentadoria sueca morando no exterior, peça à Skatteverket o SINK, o imposto de renda especial para residentes no exterior.

6. 06

   Avise os órgãos públicos

   Avise a Försäkringskassan, a agência de seguro social, e a Pensionsmyndigheten, a agência de aposentadorias. Benefícios vinculados à residência normalmente param quando você passa a morar no exterior.

Imposto de saída, imóveis e investimentos

A Suécia não tem imposto de saída geral para pessoas físicas. Em vez disso, a regra dos dez anos do capítulo 3, seção 19, da lei do imposto de renda permite à Suécia tributar ganhos de capital com ações de empresas suecas, e com ações estrangeiras compradas enquanto você tinha sujeição ilimitada, se você morou na Suécia em algum momento do ano da venda ou dos dez anos civis anteriores. Cotas de fundos de investimento e ações mantidas em uma ISK ficam fora dessa regra. Muitos tratados tributários limitam essa regra, então o tratado com seu novo país faz diferença.

Uma ISK (investeringssparkonto), a conta de investimento com tributação fixa, normalmente pode continuar aberta depois da mudança, mas o imposto fixo da ISK deixa de valer quando você passa a ter sujeição limitada. Os dividendos suecos passam então a sofrer kupongskatt, o imposto retido na fonte sobre dividendos, de 30% antes de qualquer redução por tratado, e algumas instituições restringem contas de clientes que moram fora da UE e do EEE. Seu novo país pode tributar a conta pelas próprias regras.

Imóveis na Suécia continuam tributáveis na Suécia: a renda de aluguel e os ganhos na venda são tributados lá depois da sua saída. Uma casa de uso anual mantida à sua disposição também é um dos fatores mais fortes de vínculo essencial, então decida cedo se vai vender, alugar ou manter o imóvel.

Aposentadorias e previdência social

Sua aposentadoria pública vinculada à renda, a inkomstpension e a premiepension, é paga onde quer que você more. A aposentadoria garantida (garantipension), o complemento mínimo para quem teve renda baixa, deixou de ser paga a quem se muda para o exterior, com exceções restritas. A Pensionsmyndigheten exige uma prova de vida todos os anos.

Aposentadorias suecas pagas a quem mora no exterior são tributadas pelo SINK, um imposto definitivo de alíquota fixa de 22,5% em 2026, que cai para 20% a partir de 2027, com uma pequena parcela mensal isenta nas aposentadorias públicas. Dependendo do tratado tributário, a Suécia pode manter o direito de tributar a aposentadoria ou ela pode ser tributada onde você mora. Aposentadorias complementares e seguros de previdência privada normalmente não podem ser resgatados antecipadamente por causa da mudança.

Quando você se muda para o exterior por um ano ou mais, em geral sai do seguro social sueco vinculado à residência e, com ele, perde o atendimento de saúde subsidiado na Suécia, salvo em casos limitados, como pelas regras de coordenação da UE.

Dupla cidadania

A Suécia permite a dupla cidadania desde 1º de julho de 2001. Suecos que adquirem outra cidadania por residência, naturalização ou investimento mantêm a sueca.

Uma regra importa se você tem filhos no exterior. Um cidadão sueco nascido no exterior que nunca morou na Suécia, nem passou tempo lá de forma que demonstre vínculo, perde a cidadania sueca aos 22 anos, a menos que peça para manter a cidadania entre os 18 e os 22 anos. Visitas regulares ou um período morando na Suécia normalmente evitam isso.