Para quem é da África do Sul

Como funciona a residência fiscal

O SARS tributa residentes sobre a renda mundial e não residentes apenas sobre a renda de fonte na África do Sul. O ano fiscal vai de 1º de março ao fim de fevereiro, e há duas formas de ser residente.

A primeira é ser residente habitual (ordinarily resident): a África do Sul é o seu lar de verdade, o lugar para onde você volta depois de viajar. É uma questão de fato, orientada pela Interpretation Note 3, uma nota interpretativa do SARS. A segunda, para quem não é residente habitual, é o teste de presença física.

Muitas pessoas da África do Sul que vivem no exterior continuam residentes fiscais e contam com a isenção para renda do trabalho no exterior prevista na seção 10(1)(o)(ii) do Income Tax Act, a lei do imposto de renda. Ela isenta até R1,25 milhão do salário por trabalho realizado no exterior se você ficar fora da África do Sul por mais de 183 dias completos em um período de 12 meses, incluindo um período contínuo de mais de 60 dias completos. O salário acima de R1,25 milhão é tributado na África do Sul, e é por isso que pessoas de renda mais alta em países sem imposto de renda costumam encerrar a residência.

• Teste de presença física: mais de 91 dias na África do Sul no ano fiscal corrente e em cada um dos cinco anos anteriores, e mais de 915 dias no total nesses cinco anos.
• Regra dos 330 dias: quem é residente pelo teste de presença física deixa de ser residente após 330 dias completos e contínuos fora da África do Sul, com efeito retroativo ao dia da saída.
• Tratados tributários: se um acordo para evitar a dupla tributação torna você residente apenas em outro país, você não é residente na África do Sul.

Saindo do jeito certo

Desde 1º de março de 2021, o antigo processo de emigração financeira (financial emigration) junto ao Reserve Bank não existe mais. O que resta é a emigração fiscal: você deixa de ser residente de fato e depois comprova isso ao SARS. As pessoas ainda falam em emigração financeira, mas não é um teste separado, e o processo no SARS continua aberto até que o ano da saída tenha sido apurado corretamente.

1. 01

   Mude os fatos

   Transfira sua casa, sua família e sua vida profissional para o exterior e estabeleça residência no novo país. O SARS avalia seu visto, eventual residência permanente no exterior, imóveis mantidos na África do Sul, família, pertences, vínculos sociais e visitas de retorno.

2. 02

   Declare ao SARS o fim da residência

   Informe a data em que deixou de ser residente no formulário de cadastro RAV01 no eFiling, o portal online do SARS. O SARS então abre um processo e pede a declaração de cessação assinada, uma carta de justificativa, páginas do passaporte e documentos comprobatórios.

3. 03

   Calcule o imposto de saída

   Avalie seus bens no mundo todo no dia anterior à data de cessação e calcule o ganho de capital da seção 9H referente ao seu último período como residente.

4. 04

   Entregue a declaração do ano dividido

   Sua declaração ITR12 desse ano precisa separar os períodos de residente e de não residente e alocar renda e deduções a cada um. O SARS tem emitido lançamentos revistos sobre esse ano mesmo depois de confirmar o status de não residente.

5. 05

   Guarde a confirmação

   O SARS confirma seu status de não residente e a data de efeito. Bancos, fundos de aposentadoria e o próprio SARS se baseiam nessa confirmação para transferências e saques futuros.

6. 06

   Transfira os recursos corretamente

   Use seus limites anuais enquanto for residente e uma Approval for International Transfer (AIT), a autorização de transferência internacional do SARS, para valores maiores ou para recursos transferidos depois que você se tornar não residente.

Imposto de saída, imóveis e investimentos

A seção 9H trata você como se vendesse seus bens a valor de mercado no dia anterior ao fim da residência e os recomprasse no dia seguinte. O imposto sobre ganho de capital incide sobre o ganho: 40% dele é somado à renda tributável, com alíquota efetiva máxima de 18%. A cobrança abrange imóveis no exterior, ações listadas e não listadas, inclusive da sua própria empresa, fundos de investimento (unit trusts), moedas de ouro, criptoativos e carteiras no exterior.

Ficam excluídos os imóveis na África do Sul, que continuam tributáveis quando você finalmente os vender, os bens de um estabelecimento permanente na África do Sul, os direitos em fundos de aposentadoria e os bens de uso pessoal, como carros. O imposto vence com a declaração desse ano, então planeje o caixa.

Quando um não residente vende um imóvel na África do Sul por mais de R2 milhões, o comprador precisa reter 7,5% do preço pela seção 35A como antecipação do seu imposto, a menos que o SARS emita uma diretiva (directive) autorizando um valor menor. O aluguel de imóveis na África do Sul continua tributável no país depois da sua saída.

O controle cambial ainda se aplica aos residentes. Desde 8 de abril de 2026, cada adulto pode enviar até R2 milhões por ano ao exterior pelo limite discricionário único (single discretionary allowance), sem aprovação do SARS, mais até R10 milhões por ano pelo limite de investimento estrangeiro (foreign investment allowance) com uma AIT. O Orçamento de 2026 também propôs acabar com a isenção do imposto sobre doações feitas a um cônjuge que já deixou de ser residente; nossa equipe confirma a situação dessa proposta antes que qualquer plano dependa dela.

Fundos de aposentadoria e seguridade social

Planos de aposentadoria (retirement annuities) e fundos de preservação (preservation funds) só podem ser resgatados antes da aposentadoria por motivo de emigração depois que você for não residente por três anos ininterruptos. A regra vale desde 1º de março de 2021, e os três anos contam a partir da data em que você efetivamente deixou de ser residente, então quem saiu antes pode já estar qualificado. O fundo precisa de uma diretiva fiscal do SARS antes de pagar, e o resgate é tributado pelas tabelas de saque em parcela única.

No sistema de dois potes (two pot system), que começou em 1º de setembro de 2024, o componente de poupança pode ser acessado uma vez por ano fiscal, onde quer que você more. O componente de aposentadoria fica bloqueado até a aposentadoria ou até que a regra de emigração de três anos seja cumprida.

Uma living annuity, a renda com saques programados do próprio capital, não pode ser resgatada na emigração, a menos que seu valor esteja abaixo do limite de saldo pequeno. Você continua sacando entre 2,5% e 17,5% do capital por ano, com tributação na África do Sul pelo PAYE, o sistema de retenção do imposto sobre salários, a menos que um tratado tributário dê ao novo país o direito de tributar e o SARS emita uma diretiva.

A África do Sul não tem aposentadoria pública contributiva. O benefício para idosos (older person’s grant) depende de comprovação de renda e é pago apenas a quem mora na África do Sul, então raramente pesa na decisão de sair.

Dupla cidadania

Em 6 de maio de 2025, o Tribunal Constitucional, no caso Democratic Alliance v Minister of Home Affairs, confirmou que a seção 6(1)(a) do South African Citizenship Act, a lei de cidadania, era inconstitucional, com efeito retroativo a 6 de outubro de 1995. Essa seção retirava a cidadania de adultos que adquiriam outra nacionalidade sem antes obter autorização para manter a cidadania.

Cidadãos da África do Sul agora podem adquirir outra cidadania sem pedir autorização de retenção, e quem perdeu a cidadania pela regra antiga é tratado como se nunca a tivesse perdido. Os registros do Home Affairs, o ministério do interior, ainda podem precisar de atualização antes da emissão de um novo passaporte, o que pode levar tempo.

Duas regras continuam valendo. Você precisa entrar e sair da África do Sul com o passaporte do país, e o ministro mantém um poder limitado de retirar a cidadania de quem tem dupla cidadania. O Parlamento também pode legislar de novo, então verificamos a situação antes de você fazer o pedido.