Para sudafricanos

Cómo funciona la residencia fiscal

SARS grava a los residentes por sus ingresos en todo el mundo y a los no residentes solo por los ingresos de fuente sudafricana. El año fiscal va del 1 de marzo al final de febrero, y hay dos formas de ser residente.

La primera es ser residente habitual (ordinarily resident): Sudáfrica es su verdadero hogar, el lugar al que vuelve después de viajar. Es una cuestión de hecho, orientada por la Nota de Interpretación 3 de SARS. La segunda, para quienes no son residentes habituales, es la prueba de presencia física.

Muchos sudafricanos en el extranjero siguen siendo residentes fiscales y se acogen a la exención para ingresos laborales en el exterior de la sección 10(1)(o)(ii) de la Ley del Impuesto sobre la Renta (Income Tax Act). Esta exime los primeros R1.25 millones de salario por trabajo realizado en el extranjero si usted está fuera de Sudáfrica más de 183 días completos en un período de 12 meses, incluido un tramo continuo de más de 60 días completos. El salario que supera los R1.25 millones tributa en Sudáfrica, y por eso quienes ganan más en países sin impuesto sobre la renta suelen optar por dejar de ser residentes.

• Prueba de presencia física: más de 91 días en Sudáfrica en el año fiscal en curso y en cada uno de los cinco años anteriores, y más de 915 días en total durante esos cinco años.
• Regla de los 330 días: quien es residente según la prueba de presencia física deja de serlo después de 330 días completos y continuos fuera de Sudáfrica, con efecto retroactivo al día en que se fue.
• Tratados tributarios: si un convenio para evitar la doble imposición lo hace residente solo en otro país, usted no es residente en Sudáfrica.

Cómo salir correctamente

Desde el 1 de marzo de 2021 ya no existe el antiguo trámite de emigración financiera ante el Banco de la Reserva. Lo que queda es la emigración fiscal: usted deja de ser residente en los hechos y luego lo demuestra ante SARS. La gente todavía habla de emigración financiera, pero no es una prueba aparte, y el expediente de SARS sigue abierto hasta que el año en que se va haya sido liquidado correctamente.

1. 01

   Cambie los hechos

   Traslade su hogar, su familia y su vida laboral al extranjero y establezca su residencia en su nuevo país. SARS evalúa su visa, cualquier residencia permanente en el extranjero, los inmuebles que conserve en Sudáfrica, su familia, sus pertenencias, sus vínculos sociales y sus visitas de regreso.

2. 02

   Declare el cese ante SARS

   Registre la fecha en que dejó de ser residente en el formulario de registro RAV01 en eFiling, el portal en línea de SARS. SARS abre entonces un caso y le pide la declaración de cese firmada, una carta de motivación, páginas del pasaporte y pruebas de respaldo.

3. 03

   Calcule el cargo de salida

   Valore sus activos en todo el mundo al día anterior a la fecha de cese y calcule la ganancia de capital de la sección 9H correspondiente a su último período como residente.

4. 04

   Presente la declaración del año dividido

   Su declaración ITR12 de ese año debe separar los períodos como residente y como no residente y asignar los ingresos y las deducciones a cada uno. SARS ha emitido liquidaciones revisadas de ese año incluso después de confirmar la condición de no residente.

5. 05

   Conserve la confirmación

   SARS confirma su condición de no residente y la fecha en que surte efecto. Los bancos, los fondos de jubilación y la propia SARS se basan en ella para transferencias y retiros posteriores.

6. 06

   Transfiera los fondos de la manera correcta

   Use sus límites anuales mientras sea residente y, para montos mayores o para fondos que transfiera una vez que sea no residente, una Approval for International Transfer (AIT), la autorización de transferencia internacional de SARS.

Impuesto de salida, propiedades e inversiones

La sección 9H lo trata como si vendiera sus activos a valor de mercado el día anterior a dejar de ser residente y los volviera a comprar al día siguiente. El impuesto a las ganancias de capital se aplica sobre la ganancia: el 40% se suma a la renta imponible, con una tasa efectiva máxima del 18%. El cargo abarca inmuebles en el extranjero, acciones cotizadas y no cotizadas, incluida su propia empresa, fondos de inversión (unit trusts), monedas de oro, criptoactivos y carteras en el exterior.

Quedan excluidos los inmuebles en Sudáfrica, que siguen tributando cuando finalmente los venda, los activos de un establecimiento permanente en Sudáfrica, las participaciones en fondos de jubilación y los bienes de uso personal, como los autos. El impuesto se paga con la declaración de ese año, así que prevea la liquidez necesaria.

Cuando un no residente vende un inmueble en Sudáfrica por más de R2 millones, el comprador debe retener el 7.5% del precio según la sección 35A como anticipo de su impuesto, salvo que SARS emita una directiva por un monto menor. El alquiler de inmuebles en Sudáfrica sigue tributando en Sudáfrica después de que usted se va.

El control de cambios sigue aplicándose a los residentes. Desde el 8 de abril de 2026, cada adulto puede enviar al extranjero hasta R2 millones al año con el límite discrecional único (single discretionary allowance) sin autorización de SARS, más hasta R10 millones al año con el límite para inversión extranjera (foreign investment allowance) mediante una AIT. El Presupuesto 2026 también propuso eliminar la exención del impuesto a las donaciones para los regalos a un cónyuge que ya dejó de ser residente; nuestro equipo confirma su situación antes de que cualquier plan dependa de ello.

Fondos de jubilación y seguridad social

Los planes de jubilación (retirement annuities) y los fondos de preservación pueden pagarse antes de la jubilación por emigración solo después de que usted haya sido no residente durante tres años ininterrumpidos. La regla se aplica desde el 1 de marzo de 2021, y los tres años se cuentan desde la fecha en que realmente dejó de ser residente, así que quienes se fueron antes ya pueden cumplir el requisito. El fondo necesita una directiva fiscal de SARS antes de pagar, y el pago tributa según las tablas para retiros en una sola suma.

Con el sistema de dos compartimentos (two pot system), que comenzó el 1 de septiembre de 2024, se puede acceder al componente de ahorro una vez por año fiscal, viva donde viva. El componente de jubilación queda bloqueado hasta la jubilación o hasta que se cumpla la regla de emigración de tres años.

Una renta vitalicia flexible (living annuity) no puede cobrarse por emigración salvo que su valor esté por debajo del umbral de saldo pequeño. Usted sigue retirando entre el 2.5% y el 17.5% del capital cada año, con impuesto en Sudáfrica a través de PAYE, el sistema de retención sobre salarios, salvo que un tratado tributario le dé a su nuevo país el derecho a gravarla y SARS emita una directiva.

Sudáfrica no tiene una pensión estatal contributiva. La pensión para adultos mayores (older person’s grant) depende de los recursos del beneficiario y se paga solo a quienes viven en Sudáfrica, así que rara vez influye en la decisión de irse.

Doble ciudadanía

El 6 de mayo de 2025, la Corte Constitucional, en el caso Democratic Alliance v Minister of Home Affairs, confirmó que la sección 6(1)(a) de la Ley de Ciudadanía Sudafricana (South African Citizenship Act) era inconstitucional, con efecto retroactivo al 6 de octubre de 1995. Esa sección quitaba la ciudadanía a los adultos que adquirían otra nacionalidad sin obtener antes autorización para conservarla.

Los sudafricanos ahora pueden adquirir otra ciudadanía sin solicitar su conservación, y quienes perdieron la ciudadanía con la norma anterior se consideran como si nunca la hubieran perdido. Es posible que haya que actualizar los registros de Home Affairs, el Ministerio del Interior, antes de que se emita un nuevo pasaporte, lo cual puede llevar tiempo.

Siguen vigentes dos reglas. Debe entrar y salir de Sudáfrica con su pasaporte sudafricano, y el Ministro conserva una facultad limitada para privar de la ciudadanía a quienes tienen doble ciudadanía. El Parlamento también podría volver a legislar, así que verificamos la situación antes de que usted presente su solicitud.