Para alemanes

Cómo funciona la residencia fiscal

Alemania lo grava como residente, con sujeción fiscal ilimitada (unbeschränkte Steuerpflicht), si usted tiene allí un domicilio (Wohnsitz) o su residencia habitual (gewöhnlicher Aufenthalt). Un domicilio es cualquier vivienda que usted mantiene disponible y puede usar. No tiene que ser su vivienda principal, y no importa si sigue empadronado allí.

La residencia habitual significa una estadía en Alemania de más de seis meses, sin contar las interrupciones breves. A menudo se resume como 183 días, la cifra que usan los tratados fiscales, pero la prueba alemana se fija en la presencia continua más que en un simple conteo de días.

Una vez que no tiene ninguna de las dos, pasa a tener sujeción fiscal limitada (beschränkte Steuerpflicht): Alemania grava solo los ingresos de fuente alemana, como el alquiler de inmuebles en Alemania, las pensiones alemanas y la remuneración por trabajo realizado en Alemania. Un tratado fiscal puede modificar algunos de estos derechos. Alemania no tiene tratado fiscal con Paraguay ni con Panamá, y su tratado con los Emiratos Árabes Unidos (EAU) venció a fines de 2021 y no ha sido reemplazado.

Los ciudadanos alemanes enfrentan una norma adicional. Según la Ley de Tributación Exterior (Aussensteuergesetz), un alemán que fue residente durante al menos cinco de los últimos diez años y se muda a un país de baja tributación conservando intereses económicos sustanciales en Alemania tiene una sujeción fiscal limitada ampliada (erweiterte beschränkte Steuerpflicht) durante el año de salida y los diez años siguientes. Esta amplía los ingresos alemanes que tributan y fija la tasa en función de sus ingresos mundiales, en cualquier año en que esos ingresos superen los €16,500.

• País de baja tributación: aquel que gravaría a una persona soltera con €77,000 de ingresos con menos de dos tercios del impuesto alemán, o que ofrece un régimen preferencial. Los EAU y los sistemas territoriales como el de Paraguay por lo general califican como tales.
• Intereses económicos sustanciales: por ejemplo, ser dueño de un negocio en Alemania o del 1% o más de una empresa alemana, tener ingresos alemanes superiores al 30% de sus ingresos totales o a €62,000, o bienes en Alemania superiores al 30% de su patrimonio o a €154,000.

Cómo salir correctamente

Dejar Alemania consiste sobre todo en eliminar los hechos que lo convierten en residente y en conservar la documentación que demuestra que lo hizo. Estos son los pasos esenciales; su contador confirma el orden adecuado para su situación.

1. 01

   Renuncie a su vivienda en Alemania

   Véndala, arriéndela con un contrato de largo plazo o termine el contrato de alquiler. Una vivienda que se mantiene disponible para su propio uso, aunque solo la use de vez en cuando, puede mantenerlo plenamente sujeto a impuestos.

2. 02

   Dese de baja en el padrón (Abmeldung)

   Dese de baja en la oficina de empadronamiento dentro de las dos semanas posteriores a dejar la vivienda, y no antes de una semana previa. La confirmación (Abmeldebestätigung) es el documento que le pedirán las aseguradoras, los proveedores de pensiones y la oficina tributaria.

3. 03

   Revise el impuesto de salida antes de irse

   Si tiene el 1% o más de cualquier empresa, o grandes participaciones en fondos, el impuesto de salida se determina el día en que usted se va. Prepare con anticipación la valuación y, si corresponde, las cuotas y la garantía.

4. 04

   Resuelva su seguro de salud

   El seguro de salud obligatorio en general termina o se suspende cuando usted se muda fuera de la Unión Europea (UE). Contrate primero una cobertura internacional y consulte con su aseguradora sobre una póliza de reserva (Anwartschaftsversicherung) si es posible que regrese.

5. 05

   Presente la última declaración

   Presente una declaración por el año en que se va, que cubra sus meses como residente y cualquier ingreso alemán posterior. Indique a su oficina tributaria (Finanzamt) una dirección en el exterior para que le lleguen las notificaciones posteriores.

6. 06

   Conserve pruebas de su nueva vida

   Conserve su permiso de residencia en el exterior, su contrato de alquiler y sus registros de viaje. Respaldan su posición si más adelante la oficina tributaria pregunta si usted realmente se fue.

Impuesto de salida, propiedades e inversiones

El impuesto de salida (Wegzugsbesteuerung) considera que usted vendió sus acciones el día en que deja de ser residente. Se aplica si tuvo al menos el 1% de cualquier empresa, alemana o extranjera, en algún momento de los últimos cinco años, y fue residente en Alemania durante al menos siete de los últimos doce años. La ganancia presunta tributa según el método de ingresos parciales (Teileinkünfteverfahren), de modo que el 60% de ella tributa a su tasa normal.

Desde la reforma de 2022, el impuesto vence al momento de salir, sin importar adónde se mude. Antes, las mudanzas dentro de la UE calificaban para un diferimiento indefinido sin intereses; eso ya no existe. En su lugar, puede solicitar pagar en siete cuotas anuales, sin intereses pero por lo general con una garantía. Si regresa dentro de siete años, plazo que la oficina tributaria puede ampliar hasta cinco años más, el impuesto se extingue, siempre que no haya vendido las acciones entretanto.

Desde 2025, el impuesto de salida también abarca los fondos de inversión en los que usted tenga al menos el 1% del fondo o haya pagado al menos €500,000 por sus participaciones, así como toda participación de tenencia privada en un fondo de inversión especial (Spezialfonds). Las carteras comunes de acciones y fondos por debajo de estos umbrales no están alcanzadas.

Los inmuebles en Alemania siguen tributando en Alemania después de que usted se va. El alquiler tributa allí, y una venta dentro de los diez años posteriores a la compra está gravada, salvo que usted haya vivido en la vivienda en el año de la venta y en los dos años anteriores.

El impuesto a las herencias y donaciones sigue a los alemanes por más tiempo. Un ciudadano alemán sigue plenamente sujeto durante cinco años después de irse y, cuando se aplica la sujeción fiscal limitada ampliada, los bienes vinculados a Alemania siguen alcanzados por el impuesto hasta por diez años. Los herederos que viven en Alemania tributan por todo lo que reciben, viva usted donde viva.

Jubilación y seguridad social

La pensión legal del Seguro de Pensiones de Alemania (Deutsche Rentenversicherung) se paga en el exterior. Desde octubre de 2013 se paga completa incluso en países sin convenio de seguridad social con Alemania, aunque algunos períodos, como los reconocidos según la Ley de Pensiones Extranjeras (Fremdrentengesetz), pueden quedar restringidos fuera de la UE. Los alemanes que viven en el exterior pueden seguir acumulando su pensión con aportes voluntarios.

Por lo general, Alemania conserva el derecho a gravar la pensión legal cuando usted vive en el exterior y, si no hay tratado, la grava en su totalidad. Los jubilados en el exterior tratan con una oficina tributaria central en Neubrandenburg. Las pensiones de empresa y privadas dependen de su tipo y del tratado que exista.

Los planes Riester conservan sus subsidios si usted se muda durante los años de ahorro, pero los subsidios deben devolverse si vive fuera de la UE y del Espacio Económico Europeo (EEE) cuando comienzan los pagos. El seguro de salud obligatorio (gesetzliche Krankenversicherung) en general termina o se suspende cuando usted se muda fuera de la UE, así que debe contratar una cobertura internacional privada antes de irse.

Doble ciudadanía

Desde que la reforma de la ley de ciudadanía entró en vigor el 27 de junio de 2024, los alemanes pueden solicitar otra ciudadanía y conservar la alemana. La norma anterior, según la cual se perdía automáticamente la ciudadanía alemana al adquirir otra a solicitud propia, ya no existe, como tampoco el permiso de conservación (Beibehaltungsgenehmigung) que antes se necesitaba para evitarlo.

La reforma no es retroactiva. Si adoptó otra ciudadanía antes del 27 de junio de 2024 sin un permiso de conservación, es posible que ya haya perdido la ciudadanía alemana, y la vía para recuperarla es la renaturalización. Los cambios posteriores de 2025 eliminaron la vía rápida de tres años para la naturalización de los recién llegados, pero mantuvieron la doble ciudadanía.

Eso convierte un segundo pasaporte, incluso mediante la ciudadanía por inversión, en una opción realista para los alemanes. Las normas propias del otro país siguen aplicándose, así que las revisamos por usted.