Para daneses

Cómo funciona la residencia fiscal

En Dinamarca, usted queda plenamente sujeto a impuestos (fuld skattepligt) de una de dos maneras: por tener en Dinamarca una vivienda (bopæl) a su disposición, o por permanecer en Dinamarca más de seis meses consecutivos. Las vacaciones cortas en el exterior cuentan como parte de esos seis meses. Las personas plenamente sujetas tributan sobre sus ingresos mundiales; las demás pagan solo sobre los ingresos daneses, como alquileres, salarios daneses y muchas pensiones.

La prueba de la vivienda es la que atrapa a la gente. Skattestyrelsen, la Agencia Tributaria de Dinamarca, en general considera que la sujeción plena continúa hasta que usted vende la vivienda, termina su contrato de alquiler o la arrienda por al menos tres años con un contrato que usted no puede rescindir. Una casa de verano usada solo para vacaciones no cuenta como vivienda.

Si conserva una vivienda en Dinamarca y además vive en el exterior, ambos países pueden considerarlo residente. En ese caso, un tratado para evitar la doble imposición, si existe, decide dónde es usted residente. Cuando no hay tratado, las normas danesas se aplican en su totalidad.

• Vivienda disponible en Dinamarca: en general, plenamente sujeto a impuestos, incluso mientras vive en el exterior.
• Sin vivienda, pero más de seis meses seguidos en Dinamarca: plenamente sujeto a impuestos desde el primer día de la estadía.
• Ninguna de las dos: sujeción limitada (begrænset skattepligt), con tributación solo sobre los ingresos daneses.

Cómo salir correctamente

Salir correctamente consiste sobre todo en hacer las cosas en el orden adecuado: primero la vivienda, luego los registros y después las declaraciones de impuestos.

1. 01

   Resuelva la vivienda

   Véndala, termine su contrato de alquiler o arriéndela por al menos tres años con un contrato que no pueda rescindir. Una vivienda vacía y a su disposición normalmente lo mantiene plenamente sujeto a impuestos.

2. 02

   Registre su mudanza en el CPR

   Informe su mudanza al exterior al CPR, el Registro Civil, a través de borger.dk o de su municipio. Su número CPR es el mismo de por vida, pero su situación cambia y su seguro de salud público danés termina.

3. 03

   Comuníquese con Skattestyrelsen

   La Agencia Tributaria de Dinamarca pide que la llame aproximadamente una semana después de darse de baja y de salir físicamente del país, para determinar cuándo terminó su sujeción plena y ajustar su liquidación preliminar de ingresos (forskudsopgørelse).

4. 04

   Presente la declaración de salida por acciones

   Si tenía acciones con un valor de DKK 100,000 o más, presente el formulario 04.065 a más tardar el 1 de julio del año siguiente a su salida, y cada año a partir de entonces mientras quede un saldo diferido. Una declaración tardía elimina el derecho a diferir.

5. 05

   Ordene sus pensiones y pagos

   Presente una solicitud con el formulario 07.058 para que los rendimientos de su pensión dejen de tributar en Dinamarca. Mantenga una NemKonto, la cuenta en la que el Estado danés deposita devoluciones y beneficios; puede ser una cuenta en el exterior.

6. 06

   Presente la declaración del año de salida

   Su declaración de impuestos del año de salida cubre los ingresos mundiales hasta la fecha en que terminó su sujeción plena y los ingresos daneses posteriores. Su contador confirma esa división antes de que usted acepte la liquidación.

Impuesto de salida, propiedades e inversiones

Dinamarca tiene un verdadero impuesto de salida sobre las acciones (aktieavancebeskatning ved fraflytning). Si sus acciones, cotizadas o no, incluidas las de su propia empresa, tenían un valor de DKK 100,000 o más cuando terminó su sujeción plena, las ganancias tributan como si las hubiera vendido ese día, como rentas de acciones al 27% o al 42%. Solo se aplica si usted tributó en Dinamarca durante al menos siete de los diez años anteriores a su salida.

El pago puede diferirse sin intereses. El impuesto se convierte en un saldo diferido que vence a medida que usted vende las acciones, recibe dividendos o toma préstamos de la empresa. Si se muda fuera de la UE y de los países nórdicos, el diferimiento requiere una garantía suficiente, lo que exige planificarlo mucho antes de irse.

Las criptomonedas se consideran vendidas a valor de mercado el día en que usted se va, y normas similares alcanzan las ganancias sobre bonos, otros créditos y contratos financieros. Un inmueble en Dinamarca que usted conserve sigue tributando en Dinamarca por sus alquileres y ganancias. Si sigue a su disposición como vivienda, también puede mantenerlo plenamente sujeto a impuestos.

Jubilación y seguridad social

Los planes de pensión daneses por lo general pueden quedarse donde están. Una vez que termina su sujeción plena, puede solicitar dejar de pagar impuestos daneses sobre los rendimientos. Los pagos tributan más adelante según el tratado con su nuevo país o, si no hay tratado, en Dinamarca a una tasa promedio.

Algunos planes permiten cobrar anticipadamente el saldo cuando usted se muda al exterior de forma permanente, pero en ese caso el Estado danés se queda con el 60% del pago. Si más del 20% de su salario se destinó a una pensión de empresa con pagos periódicos, o a un plan de renta vitalicia, en los cinco años anteriores a su salida (diez años para los accionistas principales), también puede aplicarse un impuesto complementario sobre esos aportes.

La folkepension, la pensión estatal danesa, se acumula con los años de residencia entre los 15 años y la edad de jubilación, así que los años en el exterior la reducen. Los ciudadanos daneses pueden llevarla a un país sin convenio de pensiones si vivieron en Dinamarca durante 30 años antes de jubilarse, o durante al menos 10 años, o una cuarta parte del tiempo desde los 15 años, inmediatamente antes de la fecha de jubilación. De lo contrario, debe solicitar una dispensa antes de mudarse. La edad de jubilación aumentará a 70 años para 2040, y la ATP, la pensión complementaria obligatoria, puede pagarse en el exterior a partir de la edad de jubilación.

Doble ciudadanía

Desde el 1 de septiembre de 2015, los daneses pueden adquirir otra ciudadanía sin perder la danesa. Desde el lado danés, una segunda residencia o un segundo pasaporte no presentan complicaciones.

Hay una norma importante para las familias en el exterior: los daneses nacidos en el exterior que no han vivido en Dinamarca pueden perder su ciudadanía a los 22 años, salvo que soliciten conservarla entre los 20 y los 22 años.

Cambiar su residencia fiscal no afecta su ciudadanía, y su pasaporte danés mantiene su derecho a vivir en Dinamarca y en cualquier país de la UE.