Für Dänen

Steuerliche Ansässigkeit

Unbeschränkt steuerpflichtig (fuld skattepligt) werden Sie in Dänemark auf zweierlei Weise: durch eine Wohnung (bopæl) in Dänemark, die Ihnen zur Verfügung steht, oder durch einen Aufenthalt in Dänemark von mehr als sechs aufeinanderfolgenden Monaten. Kurze Urlaube im Ausland zählen zu den sechs Monaten. Unbeschränkt Steuerpflichtige werden auf ihr Welteinkommen besteuert; alle anderen zahlen nur auf dänische Einkünfte wie Mieten, dänisches Gehalt und viele Renten.

Am Kriterium der Wohnung scheitern die meisten. Skattestyrelsen, die dänische Steuerbehörde, geht in der Regel davon aus, dass die unbeschränkte Steuerpflicht fortbesteht, bis Sie die Wohnung verkaufen, Ihren Mietvertrag beenden oder sie für mindestens drei Jahre mit einem für Sie unkündbaren Vertrag vermieten. Ein Ferienhaus, das nur im Urlaub genutzt wird, gilt nicht als Wohnung.

Behalten Sie eine Wohnung in Dänemark und leben zugleich im Ausland, können beide Länder Sie als ansässig behandeln. Ein Doppelbesteuerungsabkommen, sofern vorhanden, entscheidet dann, wo Sie ansässig sind. Gibt es kein Abkommen, gelten die dänischen Regeln in vollem Umfang.

• Wohnung in Dänemark verfügbar: in der Regel unbeschränkt steuerpflichtig, auch bei Leben im Ausland.
• Keine Wohnung, aber mehr als sechs Monate am Stück in Dänemark: unbeschränkt steuerpflichtig ab dem ersten Tag des Aufenthalts.
• Keines von beiden: beschränkte Steuerpflicht (begrænset skattepligt), Besteuerung nur der dänischen Einkünfte.

Ordnungsgemäß wegziehen

Bei einem sauberen Wegzug kommt es vor allem auf die richtige Reihenfolge an: zuerst die Wohnung, dann die Register, dann die Steuererklärungen.

1. 01

   Wohnung regeln

   Verkaufen Sie sie, beenden Sie den Mietvertrag oder vermieten Sie sie für mindestens drei Jahre mit einem für Sie unkündbaren Vertrag. Eine leer stehende Wohnung, die Ihnen zur Verfügung steht, hält Sie normalerweise unbeschränkt steuerpflichtig.

2. 02

   Umzug beim CPR melden

   Melden Sie Ihren Umzug ins Ausland beim CPR, dem zentralen Personenregister, über borger.dk oder Ihre Gemeinde. Ihre Personennummer im CPR bleibt lebenslang dieselbe, aber Ihr Status ändert sich und Ihre dänische gesetzliche Krankenversicherung endet.

3. 03

   Skattestyrelsen kontaktieren

   Die dänische Steuerbehörde bittet darum, etwa eine Woche nach der Abmeldung und der tatsächlichen Ausreise anzurufen, damit sie festlegen kann, wann Ihre unbeschränkte Steuerpflicht endete, und Ihre vorläufige Einkommensveranlagung (forskudsopgørelse) anpassen kann.

4. 04

   Wegzugserklärung für Aktien abgeben

   Hielten Sie Aktien im Wert von DKK 100.000 oder mehr, reichen Sie das Formular 04,065 bis zum 1. Juli des Jahres nach dem Wegzug ein, und danach jedes Jahr, solange ein gestundeter Betrag offen ist. Eine verspätete Erklärung kostet das Recht auf Stundung.

5. 05

   Renten und Zahlungen ordnen

   Beantragen Sie mit dem Formular 07,058, dass die Erträge Ihrer Altersvorsorge nicht mehr in Dänemark besteuert werden. Behalten Sie ein NemKonto, das Konto, auf das der dänische Staat Erstattungen und Leistungen zahlt; es kann ein ausländisches Konto sein.

6. 06

   Erklärung für das Wegzugsjahr

   Ihre Steuererklärung für das Jahr des Wegzugs umfasst das Welteinkommen bis zum Ende Ihrer unbeschränkten Steuerpflicht und danach die dänischen Einkünfte. Ihr Steuerberater prüft die Aufteilung, bevor Sie den Bescheid akzeptieren.

Wegzugsteuer, Immobilien und Anlagen

Dänemark erhebt eine echte Wegzugsteuer auf Aktien (aktieavancebeskatning ved fraflytning). Hatten Ihre Aktien, ob börsennotiert oder nicht und einschließlich Anteilen an Ihrer eigenen Gesellschaft, beim Ende Ihrer unbeschränkten Steuerpflicht einen Wert von DKK 100.000 oder mehr, werden die Gewinne so besteuert, als hätten Sie sie an diesem Tag verkauft, als Aktieneinkommen mit 27 % oder 42 %. Das gilt nur, wenn Sie in mindestens sieben der zehn Jahre vor dem Wegzug in Dänemark steuerpflichtig waren.

Die Zahlung kann zinsfrei gestundet werden. Die Steuer wird zu einem gestundeten Betrag, der fällig wird, wenn Sie die Aktien verkaufen, Dividenden erhalten oder Darlehen von der Gesellschaft aufnehmen. Ziehen Sie in ein Land außerhalb der EU und der nordischen Länder, setzt die Stundung angemessene Sicherheiten voraus, die lange vor dem Wegzug geplant sein wollen.

Kryptowerte gelten am Tag des Wegzugs als zum Marktwert verkauft, und ähnliche Regeln erfassen Gewinne aus Anleihen, sonstigen Forderungen und Finanzkontrakten. Eine dänische Immobilie, die Sie behalten, bleibt mit Mieten und Gewinnen in Dänemark steuerpflichtig. Steht sie Ihnen weiter als Wohnung zur Verfügung, kann sie Sie zudem unbeschränkt steuerpflichtig halten.

Renten und Sozialversicherung

Dänische Altersvorsorgeverträge können in der Regel bleiben, wo sie sind. Endet Ihre unbeschränkte Steuerpflicht, können Sie beantragen, auf die Erträge keine dänische Steuer mehr zu zahlen. Auszahlungen werden später nach dem Abkommen mit Ihrem neuen Land besteuert oder, wo kein Abkommen besteht, in Dänemark zu einem Durchschnittssatz.

Manche Verträge erlauben bei einem dauerhaften Umzug ins Ausland eine vorzeitige Auszahlung, der dänische Staat behält dann jedoch 60 % ein. Floss in den fünf Jahren vor dem Wegzug (zehn Jahre bei Hauptanteilseignern) mehr als 20 % Ihres Gehalts in eine betriebliche Rente mit laufenden Zahlungen oder eine Leibrente, kann zusätzlich eine Nachsteuer auf diese Beiträge anfallen.

Die Folkepension, die dänische Volksrente, baut sich mit den Jahren des Wohnsitzes zwischen dem 15. Lebensjahr und dem Rentenalter auf, Jahre im Ausland mindern sie also. Dänische Staatsbürger können sie in ein Land ohne Rentenabkommen mitnehmen, wenn sie vor der Rente 30 Jahre in Dänemark gelebt haben, oder mindestens 10 Jahre beziehungsweise ein Viertel der Zeit seit dem 15. Lebensjahr unmittelbar vor dem Rentenbeginn. Andernfalls beantragen Sie vor dem Umzug eine Ausnahmegenehmigung. Das Rentenalter steigt bis 2040 auf 70, und die ATP, die gesetzliche Zusatzrente, kann ab dem Rentenalter ins Ausland gezahlt werden.

Doppelpass

Seit dem 1. September 2015 können Dänen eine weitere Staatsbürgerschaft annehmen, ohne die dänische zu verlieren. Von dänischer Seite ist ein zweiter Aufenthalt oder ein zweiter Pass also unkompliziert.

Für Familien im Ausland ist eine Regel wichtig: Im Ausland geborene Dänen, die nicht in Dänemark gelebt haben, können ihre Staatsbürgerschaft mit 22 verlieren, wenn sie nicht zwischen 20 und 22 Jahren deren Beibehaltung beantragen.

Ein Wechsel des steuerlichen Wohnsitzes wirkt sich nicht auf Ihre Staatsbürgerschaft aus, und Ihr dänischer Pass sichert Ihnen weiter das Recht, in Dänemark und überall in der EU zu leben.